20X1年6月30日，A公司以3500万元向非关联方B公司80%的股权，B公司合并当日资产负债表信息如下：所得税税率均为25%。

其中账面价值与公允价值不同的项目如下：
合并日
调整子公司资产负债的调整分录
借：固定资产200
存货200
贷：资本公积400
调整所得税影响，资产账面价值高于计税基础，确认所得税负债400*25%=100
借：资本公积100
贷：递延所得税负债100
权益抵消处理
经调整，B公司所有者权益总额3600+200+200-100=3900，A公司拥有的份额为3900*80%=3120，少数股东权益为3900-3120=780，长期股权投资金额为3500万，合并商誉为3500-3120=380，合并抵消分录如下：
借：股本2000
资本公积900
未分配利润1000
商誉380
贷：长期股权投资3500
少数股东权益780
第一年末
自合并日至20X1年末，B公司盈利600万，宣告分配股利100万，提取盈余公积200万，股利尚未支付。

其中，固定资产增值为办公用设备评估增值，预计剩余使用年限为5年,不计残值。

合并日至本年末均无内部交易事项。

调整子公司资产和负债的公允价值
固定资产计提半年折旧，计税基础为1000-1000/5/2=900, 公允价值为1200-1200/5/2=1080 确认所得税负债为（200+1080-900）*25%=95
借：固定资产200
存货200
贷：资本公积400
借：管理费用20
贷：固定资产20
调整所得税影响
借：资本公积100
贷：递延所得税负债100
借：递延所得税负债 5
贷：所得税费用 5
调整后净利润
600-20（固定资产以公允价值计算多提折旧费）+5（递延所得税影响损益）=585
按照权益法调整母公司财务报表项目
确认投资收益585*80%=468，已确认取得现金股利100*80%=80
借：长期股权投资468
投资收益80
贷：投资收益468
长期股权投资80
20X1年末未分配利润为1000+585（调整后净利润）-200（盈余公积）-100（股利分配）=1285 长期股权投资3500+468-80=3888，少数股东权益780+585*20%-100*20%=877
借：股本2000
资本公积900
盈余公积200
未分配利润——年末1285
商誉380
贷：长期股权投资3888
少数股东权益877
投资收益抵减
借：投资收益468
少数股东损益117
未分配利润——购买日1000
贷：未分配利润——提取盈余公积200
——利润分配100
——年末1285
第二年末
20X2年内，公司盈利800万，提取盈余公积300万，未进行利润分配，其中内部交易事项如下：
20X2年6月30日，A公司向B公司销售1200万元成本为800万的商品，截止20X2年12月31日，对外售出50%，且存货均无减值损失，A向B以500万出售账面价值为400万的管理用固定资产，预计剩余使用年限为10年，均以直线法计提折旧，且从20X2年7月开始提折旧。

20X2年9月30日，B向A以1200万出售成本为800万的存货，且截止年末均未卖出，存货计提跌价准备200万。

调整上年数
借：长期股权投资388
少数股东权益97
贷：未分配利润——年初285
盈余公积200
调整B公允价值基础上的资产
借：固定资产200
存货200
贷：资本公积400
借：未分配利润——年初20
贷：固定资产20
调整所得税影响
借：资本公积100
贷：递延所得税负债100
借：递延所得税负债 5
贷：未分配利润——年末 5
固定资产本年折旧差异
借：管理费用40
贷：固定资产40
借：递延所得税负债10
贷：所得税费用10
内部交易抵减
顺流交易
存货部分
抵消未实现损益
借：营业收入600
贷：营业成本400
存货200
借：递延所得税资产50
贷：所得税费用50
抵消已实现部分
借：营业收入600
贷：营业成本600
调整固定资产账面价值（固定资产折旧部分影响B公司利润，应予以调整）借：营业外收入100
贷：固定资产100
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25
调整本年内固定资产折旧差异
借：固定资产10
贷：管理费用10
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产2.5
逆流交易（逆流交易涉及B公司利润，应予以调整）
抵消未实现损益
借：营业收入1200
贷：营业成本800
存货400
借：递延所得税资产100
贷：所得税费用100
对存货跌价准备转回，全部转回
借：存货200
贷：资产减值损失200
借：所得税费用50
贷：递延所得税资产50
调整后B公司净利润800-40+10（固定资产折旧影响）+10-2.5（内部交易固定资产折旧差异）-1200+800+100+200-50（逆流交易的存货影响）=627.5
按权益法对个别报表进行调整
应确认投资收益627.5*80=502
借：长期股权投资502
贷：投资收益502
抵消长期股权投资与所有者权益项目
20X2年末调整后未分配利润=1285+627.5-300=1612.5
少数股东权益为877+627.5*20%=1002.5
长期股权投资3888+502=4390
借：股本2000
资本公积900
盈余公积500
未分配利润——年末1612.5
商誉380
贷：长期股权投资4390
少数股东权益1002.5
抵消投资收益与子公司利润分配项目
借：投资收益502
少数股东损益125.5
未分配利润——年初1285
贷：未分配利润——提取盈余公积300
——年末1612.5。