高级财务会计的学习与考试导论1.下列业务中，对会计假设中的持续经营假设带来变化的是（）A．所得税B．企业清算C．融资租赁D．外币折算答案:B2.下列各项业务中,可以归为特殊经营行业的特殊会计业务是A.破产清算B.企业合并C.现代租赁经营D.外币业务答案:C第一章外币会计一、单项选择题1.按我国企业会计准则要求会计上是以（）作为记账本位币。
A．企业经营所处的主要经济环境中的货币B．企业所使用的货币C．本国所使用的货币D．以上说法都不正确答案：A3.资产负债表日，下列报表项目中不需要按照当日即期汇率进行调整的是（）A．应收账款B．银行存款C．应付账款D．实收资本答案:D4.接受外币投资时,在投资合同中有约定汇率的情况下,受到外币资产时其折算汇率应为( )A．合同约定汇率B．合同发生日的即期汇率C．即期汇率的近似汇率D．平均汇率答案:B二、多项选择题1.在下列情况下，企业将发生外币业务的有（）A．借入或解除以外币计算的资金B．作为尚未履行的期汇外汇合同的一方C．赊购或赊销以外币标价的商品或劳务D．取得按外币计价的资产E．清偿以外币表述的债务答案：ABCDE2.下列外币业务中，应在业务发生时就确认汇兑损益的有（）A．从银行介入外币借款B．将外币卖给银行C．从银行买入外币D．收回用外币结算的应收账款E．支付用外币结算的应付账款答案：BC三、名词解释1.外币货币性资产答案：是指以外币形式存在的现金、银行存款、应收账款、其他应收账款、长期应收账款等。
2.外币货币性负债答案：是指以外币形式存在的应付账款、其他应付账款、长期应付账款等。
五、核算题2.甲企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。
（1）该企业20#7年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1美元=7.35元人民币）：应收账款40万美元；应付账款20万美元；银行存款80万美元。
（2）该企业20#8年1月份发生如下外币业务：①1月3日对外销售产品一批，销售收入为80万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币，款项尚未收回。
②1月7日从银行介入短期外币借款60万美元，当日汇率为1美元=7.2元人民币。
③1月18日国外进口原材料一批，共计100万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=7.2元人民币。
④1月20日购进原材料一批，价款总计40万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
⑤1月26日收到1月3日赊销款30万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
⑥1月31日偿还1月7日介入的外币60万美元，当日汇率为1美元=7.3元人民币。
要求：（1）编制甲企业1月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项流转税）；（2）计算1月份的汇兑损益进行账务处理。
答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录：①1月3日借：应收账款——美元USD800/RMB5 760 000 贷：主营业务收入 5 760 000 ②1月7日借：银行存款——美元USD600 000/RMB4 320 000 贷：短期借款——美元 4 320 000 ③1月18日借：原材料7 200 000 贷：银行存款——美元USD1 000 000/RMB7 200 000 ④1月20日借：原材料 2 920 000 贷：应收账款——美元USD400 000/RMB2 920 000 ⑤1月26日借：银行存款——美元USD300 000/RMB2 190 000 贷：应收账款——美元 2 190 000 ⑥1月31日借：短期借款——美元USD600 000/RMB4 380 000 贷：银行存款——美元 4 380 000（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理：①应收账款账户的汇兑损益=900 000*7.3-（400 000*7.35+5 760 000-2 190 000）=6 570 000-6 510 000=60 000（元）（为收益）②应付账款账户的汇兑损益=600 000*7.3-（200 000*7.35+2 920 000）=4 380 000-4 390 000=-10 000（元）（为收益）③银行存款账户的汇兑损益=100 000*7.3-（800 000*7.35+4 320 000-7 200 000+2 190 000-4 380 000）=730 000-810 000=-80 000（元）（为损失）④短期借款账户的汇兑损益=600 000*7.3-600 000*7.2=60 000（元）（为损失）⑤1月份汇兑损益=60 000+10 000-80 000-60 000=-70 000（元）（为损失）⑥账务处理借：应收账款60 000 应付账款10 000财务费用70 000贷：银行存款80 000 短期借款60 000第二章所得税会计一、多项选择题1.企业确认递延所得税资产，可能贷记的账户有（）A．“所得税费用——递延所得税费用”B．“资本公积——其他资本公积”C．“商誉”D．“本年利润”E．“管理费用”答案:ABC2.下列影响所得税费用的因素有（）A．利润总额B.递延所得税资产C.适用的所得税率D.纳税调整项目E.递延所得税负债答案:ABCD二、简答题1.如何确定资产和负责的计税基础？答案：（1）资产的计税基础是指企业在收回资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依据税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总金额。
用公式表示如下：资产的积水基础=未来可税前列支的金额某一资产负债表日资产的积水基础=该项资产的成本-该项资产以前期间已税前列支的金额（2）负债的计税基础是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
以及某项负债在未来支付时不能抵扣的税额。
用公式表示如下：负债的计税基础=负债的账面价值-未来可税前扣除的金额2.暂时性差异是如何产生的？答案：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
未作为资产和负债的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
暂时性差异按照对未来期间应纳税所得额和应交所得税的不同影响分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。
可抵扣暂时性差异通常产生于资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值大于其计税基础两种情况；应纳税暂时性差异则通常产生于资产的账面价值大于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础两种情况。
三、核算题1.乙公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
20#4年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计按年限平均法计提折旧，税法允许按年数总和法计提折旧。
假定税法规定的使用年限以及净残值与会计规定相同，各年末对该项固定资产均未计提减值准备；各年利润总额均为800万元，无其他的纳税调整事项。
要求：根据资料编制各年确认和转回递延所得税的会计分录。
答案：各年会计分录为(分录中的金额单位：万元)：20#4年200借：所得税费用190 贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债1020#5年借：所得税费用200贷：应交税费——应交所得税195 递延所得税负债 520#6年借：所得税费用200贷：应交税费——应交所得税20020#7年借：所得税费用200递延所得税负债 5贷：应交税费20520#8年借：所得税费用200递延所得税负债10贷：应交税费——应交所得税2102.B企业所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税率为25%。
20#8年有关所得税资料如下：（1）年初递延所得税资产为75万元，其中存货项目余额为45万元，未弥补亏损项目余额为30万元。
（2）本年度实现利润总额1000万元，其中取得国债利息收入40万元，企业债券利息收入65万元，对外赞助支出50万元，企业从其关联放接受的权益性投资的比例超过标准发生的利息支出为70万元，税收滞纳金指出20万元，款项均已收收付。
（3）年末计提产品保修费用80万元，计入销售费用，预计负债余额为80万元。
按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
（4）年末计提持有至到期投资减值准备100万元（年初减值准备余额为0）；转回存货跌价准备140万元（年初存货跌价准备余额为180万元）。
（5）至20#7年末尚有120万元亏损没有弥补。
按照税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
假定B企业除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项；预计可抵扣暂时性差异在转会时有足够的应纳税所得额。
要求：计算20#8年应交所得税、年末递延所得税余额和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案金额用万元表示）答案：20#8年B企业有关所得税的计算及账务处理如下：应交所得税=（1000+80+20+80+100-140-120）*25%=255（万元）年末递延所得税资产余额=255+（75-55）=275（万元）借：所得税费用——当期所得税费用 2 550 000——递延所得税费用200 000 贷：应交费税——应交所得税 2 550 000 递延所得税资产200 000第三章上市公司会计信息的披露一、单项选择1.招股说明书的有效期为A．3个月B.5个月C.8个月D.6个月答案:D2.股份有限公司股票获准在证劵交易所交易后,其管理当局想社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是A.招股说明书B.上市公告书C.中期财务报告D.,临时报告答案:B3.在判断是否存在关联方关系时,应遵循( )的会计信息质量要求.A.重要性B.谨慎性C.实质重于形式D.及时性答案:C4.下列有关上市公司披露信息的形式,不正确的是A.招股说明书B.上市公告书C.会计差错的更正D.定期报告与临时报告答案:C二、多项选择题1.上市公司必须公开披露的信息内容包括A．招股说明书B．上市公告书C．公司管理层的情况D．定期报告E．临时报告答案：ABDE3.下列有关关联方交易表述不正确的有A．关联方之间的交易是指收取价款的行为B．关联方交易是否重要，应以交易金额的大小作为判断标准C．了解关联方交易的关键是关联方之间资源或义务的转移价格D．判断是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据E．关键管理人员薪酬属于关联方交易的一种类型答案：AB四、名词解释题1.未来适用法答案：是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
2.关联方关系答案：是指关联的各方之间的存在的内在联系。
第四章租赁会计一、单项选择题1.下列不构成承担方融资租入固定资产入账价值的有A．租金B.初始直接费用C.或有租金D.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值答案：C2.最低租赁付款额不包括下列A.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值B．承租人每期应支付的租金C．或有租金和履约成本D．期满时支付的购买价答案：C3.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面价值的差额，应作为A．营业外收入B.非常项目C.当期损益D.递延收益答案:D4.在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是A.作为递延损益B.作为当期损益C.售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之作为递延损益D．售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之作为当期损益答案：A二、多项选择题1.租赁业务中，下列应在实际发生时计入当期损益的有A．融资租赁中的未确认融资费用B．融资租赁中承租人发生的初始直接费用C．经营租赁中承租人发生的初始直接费用D．融资租赁中的或有租金E．经营租赁中出租人发生的初始直接费用答案：CDE3.下列项目不应计入融资租入固定资产价值的有A．支付的与租赁有关的印花税B．履约成本C．支付的租赁谈判人员差旅费D．支付的固定资产的安装费等E．或有租金答案：BE三、名词解释题1.或有租金答案：是指金额不固定，以时间长短以外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金。