6768
借：基金预算结余
6348
贷：基金预算支出
4563
补助支出——基金预算 785
补助支出——基金预算补助
调出资金
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13
③专用基金收支的转账
专用基金支出
专用基金结余
专用基金收入
贷方余额反 映本年专用 基金的滚存 结余
转账分录为：
借：专用基金收入
贷：专用基金结余
借：专用基金结余
贷：专用基金支出
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14
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15
转帐分录：
①一般预算收支转帐
借：一般预算收入
3、说明清楚：会计报表中需要加以说明的问题，应附有简明扼要的文 字说明。
4、编报及时：我国国家预算是统一的预算。因此，反映国家预算收支 情况的预算会计报表，要以国家预算执行为中心，形成一个全国统 一的会计报表体系。具体说来，预算会计报表要有六个方面的统一， 即统一的会计科目、统一的预算科目、统一的报表指标栏目、统一 的编制口径、统一的组织体系和统一的行动时间。没有这六个方面 的统一，全国预算报表就无法在规定期间内汇总产生。为保证全国 预算会计报表的及时统一汇总，各级财政机关应在规定期限内编报 完毕，并按规定报送有关部门和有关领导。
结算数=700+（750+4325）-8650= -2875（万元） 上级欠
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本级
7
账务处理：
市财政：
借：与上级往来 86500000
贷：补助收入 86500000
借：上解支出 7000000
贷：与上级往来 7000000
省财政：
借：补助支出 86500000
贷：与下级往来 86500000
（负数为欠下级）
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6
例：某市财政局与省财政厅2003年年终结算的有关资料如下：
①按体制计算省财政厅应返还该市税收款8230万元。
②该市上划“两税”平时资金返还按实际缴省国库“两税”收入的 50%结转市国库（平时作为往来款核算）。
③该市上划“两税”年终决算实际完成8650万元。
④该市应专项上解5200万元，平时已累计上解4500万元。
2
（二）会计报表的编制要求
会计报表的编制要求，有时我们叫“八字方针”：数字真实；内容 完整；说明清楚；编报及时。
1、数字真实：会计报表中各项指标必须真实，必须是帐簿记录的有关 数字。做到表从帐出，帐表相符，切勿匡算，弄虚作假。
2、内容完整：会计报表中各项指标和数据是相互联系、相互补充的， 必须按规定填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不能 漏填写、漏报。各会计报表之间、项目之间凡有勾稽关系的数据， 应该相互一致，做到表表相符。
（三）编报程序（见教材P413—414）
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3
二、会计报表的编制 （一）旬报的编制 （二）月报的编制 1、资产负债表 2、预算收支情况表 （三）年报的编制
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4
1、年终清理和结算
在年终结帐之前，应对会计事项全面进行清理结算。年终清理和结 算，是编制年度财政决算的一个重要环节。在年终前，各地财政部门 应根据上级财政部门下达的年度“财政决算编审工作通知”要求，进 行年终清理和决算。在此基础上办理年度结帐，结束当年账务，编报 年度财政决算。 （1） 年终清理 年终清理的主要事项： ①核对年度预算收支数字 ②清理本年预算应收应支款项。凡属本年的收入，都要认真清理及时 催收，交入国库或指定银行。应当在本年列报的支出，应在年终前办 理完毕。 ③清理各项预算往来款项 ④组织征收机关、监交机关和国库进行年度对帐 ⑤清理核对当年拨款支出 ⑥清理财政周转金收支
32677
补助收入——一般预算 98824
上解收入
3000
调入资金
1000
贷：预算结余
135501
借：预算结余
134439
贷：一般预算支出
45301
补助支出——一般预算 66103
上解支出
23035
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16
②基金预算收支转帐
借：基金预算收入
5768
补助收入——基金预算 1000
贷：基金预算结余
补助支出——一般预算补助 上解支出
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11
②基金预算收支的转账
基金预算支出
基金预算结余
基金预算收入
补助支出——基金预算补助
补助收入——基金预算补助
调出资金
贷方余额反映 本年基金预算 的滚存结余
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12
转账分录为： 借：基金预算收入
补助收入——基金预算补助 贷：基金预算结余 借：基金预算结余 贷：基金预算支出
第十五章 财政总预算会计报表
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1
一、 会计报表概述
（一）总预算会计报表种类
1、按编报时间分：旬报、月报、年报
2、按报送内容分（按性质分）：
财政总预算的会计报表有资产负债表、预 算执行情况表、预算执行情况说明书及其 他附表。其他附表有基本数字表、行政事 业单位收支汇总表及所附会计报表。
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⑤省应追加该市专项拨款420万元。
⑥平时该市向省财政厅借款750万元。
解：本级财政应补数=税收返还款8230万元+专项补助420万元 =8650万元
平时预留税收返还款=8650x50%=4325（万元）
本级财政应补未补数=应补数-已补数=8650-0=8650（万元）
本级财政应解未解数=应解数-已解数=5200-4500=700（万元）
借：与下级往来 7000000
贷：上解收入 7000000
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8
2、年终结帐
年终结帐工作一般分为年终转帐、结清旧
帐、记入新帐三个环节。
（ 1）年终转帐
年终转帐是指应将“收入类”科目的余额 全数转入相应的结余类（净资产类）科目， 将“支出类”科目的余额全数转入相应的 结余类（净资产类科目）。
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5
（2）年终结算
①与上级财政的结算：
本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际收到
数）
本级财政应解未解数=应解数-已解数
应解未解数+与上级往来-应补未补数=结算数
（正数为欠上级）
②与下级财政的结算：
本级财政应补未补数=应补数-已补数（实际拨出
数）
下级财政应解未解数=应解数-已解数
应数
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①一般预算收支的转账
一般预算支出
预算结余
一般预算收入
补助支出——一般预算补助
补助收入——一般预算补助
上解支出
上解收入
调入资金
贷方余额反
映本年预算
的滚存结余
（包含有价
证券）
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转账分录为： 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 借：预算结余 贷：一般预算支出