第3章金融資產一、單項選擇題1、企業購入A股票10萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產），支付的價款為103萬元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利3萬元；另支付交易費用2萬元，該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。
A.103B.100C.102D.105【答案】B2、某股份有限公司2017年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司的股票50萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）；購買該股票支付手續費10萬元，5月22日收到該上市公司按照每股0.5元發放的現金股利，12月31日，該股票的市價為每股11元。
2017年12月31日該交易性金融資產的賬面價值為（）萬元。
A.550B.575C.585D.610GAGGAGAGGAFFFFAFAF【答案】A3、甲公司2016年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券；取得時支付價款104萬元（含已宣告尚未發放的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）。
2016年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2016年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2017年1月5日，收到A債券2016年度的利息4萬元；2017年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。
甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。
A.2B.6C.8D.1.5【答案】C4、基于上述例題，甲公司持有該項交易性金融資產累計的損益為（）萬元。
A.12B.11.5C.16D.15.5【答案】B【解析】－0.5+（106－100）+4+（108－106）＝11.5（万GAGGAGAGGAFFFFAFAF元）。
5、企業將以攤余成本計量的金融資產（持有至到期投資）重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（可供出售金融資產），在重分類日該債券的公允價值為50萬元，賬面價值為48萬元，重分類日應作的會計分錄為（）。
A.借：可供出售金融資產 50貸：持有至到期投資 50B.借：可供出售金融資產 48貸：持有至到期投資 48C.借：可供出售金融資產 50貸：持有至到期投資 48其他綜合收益 2D.借：可供出售金融資產 48其他綜合收益 2貸：持有至到期投資 50【答案】C6、2017年6月1日，企業將以攤余成本計量的金融資產（持GAGGAGAGGAFFFFAFAF有至到期投資）重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（可供出售金融資產），重分類日公允價值為50萬元，賬面價值為48萬元；2017年6月20日，企業將該可供出售的金融資產出售，所得價款為53萬元，則出售時確認的投資收益為（）萬元。
A.3B.2C.5D.8【答案】C7、2016年1月1日，甲公司購買一項債券，剩余年限為5年，劃分為以攤余成本計量的金融資產-持有至到期投資，買價為90萬元，交易費用為5萬元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬元，不得提前兌付。
債券實際利率為6.96%。
該債券2017年末的攤余成本為（）萬元。
A.94.68B.97.61C.92.26D.100.40【答案】D【解析】2016年1月1日：借：持有至到期投資――成本 110貸：銀行存款 95GAGGAGAGGAFFFFAFAF持有至到期投資――利息調整 152016年末計提利息：借：應收利息 4持有至到期投資――利息調整 2.61貸：投資收益 6.61 2016年年末持有至到期投资摊余成本＝95+2.61＝97.61（万元）2017年年末計提利息：借：應收利息 4持有至到期投資――利息調整 2.79貸：投資收益 6.79（97.61×6.96％）2017年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61+2.79＝100.40（万元）8、甲公司2016年12月31日應收賬款余額為200萬元（沒有其他應收款項），“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2017年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。
2017年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款GAGGAGAGGAFFFFAFAF為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）。
甲公司2017年應提取的壞賬準備為（）萬元。
A.5B.4C.3D.-5【答案】A【解析】计提坏账准备前，坏账准备科目的余额＝5－8+2＝－1（万元）（借方）期末壞賬準備科目應有的余額＝40×1％+30×2％+20×4％+20×6％+10×10％＝4（萬元）所以本期應計提壞賬準備＝4－（－1）＝5（萬元）。
9、2017年10月5日，A公司從市場上購入B公司股權200萬股作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產-可供出售金融資產，每股支付5元，其中含已宣告未發放的現金股利0.5元，支付相關費用20萬元，2017年12月31日，該股權的公允價值為1030萬元，A公司2017年12月31日應確認的“公允價值變動損益”科目的金額為GAGGAGAGGAFFFFAFAF（）萬元。
A.30（收益）B. 10 （收益）C. 110 （收益）D.【答案】D10、甲公司以220萬元購入B公司的股權共100萬股，占B 公司股份的1%，該股權目前的公允價值為每股2元，買價中包含已宣告未發放的現金股利每股0.2元。
此外，甲公司還支付了中介費等相關稅費2.15 萬元。
甲公司購入B公司股權后作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產-可供出售金融資產管理。
甲公司應確定的可供出售金融資產的初始投資成本是（）萬元。
A.222.15B.220.15C.220D.202.15 【答案】D【解析】甲公司應確定的可供出售金融資產的初始投資成本＝220－100×0.2＋2.15=202.15(万元)。
二、計算及會計處理題1、資料：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一GAGGAGAGGAFFFFAFAF般納稅企業，適用的增值稅率為17%；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1%。
2017年5月31日，“應收賬款”科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的賬款，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；“應收票據”和“其他應收款”科目無余額。
甲公司2017年6月至12月有關業務資料如下：（1）6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1 000萬元，增值稅為170萬元，合同規定的收款日期為2017年12月1日。
該商品銷售符合收入確認條件。
（2）6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規定的收款日期為2017年10月10日。
該商品銷售符合收入確認條件。
（3）6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；GAGGAGAGGAFFFFAFAF收到丁公司開具的不帶息商業承兌匯票，到期日為2017年12月20日。
該商品銷售符合收入確認條件。
（4）6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。
（5）6月30日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備。
其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞準備，計提比例為5%。
假定6月份除上述業務外，甲公司沒有發生其他有關應收款項的業務。
（6）9月1日，將應收乙公司的賬款質押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4%，到期一次還本付息。
假定甲公司月末不預提流動資金借款利息。
（7）9月10日，將應收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。
協議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。
（8）10月20日，將6月20日收到的丁公司商業承兌匯票向中國工商銀行貼現，貼現金額580萬元。
協議約定，中國工商銀行在票據到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公GAGGAGAGGAFFFFAFAF司追償。
假定貼現利息于票據到期日一并進行會計處理。
（9）12月1日，向中國工商銀行質押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。
至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。
（10）12月20日，丁公司因財務困難未向中國工商銀行支付票款。
當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現的商業承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應收票據轉為應收賬款。
至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。
（11）12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞準備，其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20%。
假定2017年下半年除上述業務外，甲公司沒有發生其他有關應收款項的業務。
要求：根據上述資料，編制甲公司與上述公司業務相關的會計分錄（假定應收票據不計提壞賬準備；涉及商品銷售的，只編制確認相關銷售收入及增值稅的會計分錄；“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）。
GAGGAGAGGAFFFFAFAF1．【答案】（1）借：應收賬款－乙公司 1170貸：主營業務收入 1000應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）170（2）借：應收賬款－丙公司 234貸：主營業務收入 200應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34（3）借：應收票據－丁公司 585貸：主營業務收入 500應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 85（4）借：銀行存款 400貸：應收賬款－戊公司 400（5）借：資產減值損失 56.84貸：壞賬準備 56.841170×5％+（234+500－400）×1％－5＝56.84萬元（6）借：銀行存款 1080貸：短期借款 1080GAGGAGAGGAFFFFAFAF（7）借：銀行存款 190壞賬準備 2.34營業外支出 41.66貸：應收賬款－丙公司 234（8）借：銀行存款 580貸：短期借款 580（9）借：短期借款 1080財務費用 10.8貸：銀行存款 1090.8（10）借：短期借款 580財務費用 5貸：銀行存款 585借：應收賬款－丁公司 585貸：應收票據 585（11）借：資產減值損失 181.35貸：壞賬準備 181.351170×20%+（234-234+500-400+585）×1%-61.84+2.34=181.35萬元GAGGAGAGGAFFFFAFAF2、資料：A公司于2017年1月1日從證券市場上購入B公司于2016年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2021年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。