融资租赁(售后回租)会计分录
----账务处理实例
一、融资租赁（新设备）
1、新设备融资租赁
借：1601.02 - 固定资产- 融资租入固定资产2,940,170.94 2221.01.01 - 应交税费- 应交增值税- 进项税额499,829.06
2702 - 未确认融资费用445,824
2221.01.01 - 应交税费- 应交增值税- 进项税额75,790.08
贷：2701.01 - 长期应付款- 应付融资租赁款/001 - 仲利国际租赁有限公司3,385,994.94 2241其他应付款(发票增值税进项税部分) - 仲利国际租赁有限公司575,619.14
2、融资租赁手续费
借：2702 - 未确认融资费用236,018.87 2221.01.01 - 应交税费- 应交增值税- 进项税额14,161.13
贷：2701.01 - 长期应付款- 应付融资租赁款/001 - 仲利国际租赁有限公司236,018.87 2241其他应付款(发票增值税进项税部分) - 仲利国际租赁有限公司14,161.13 3、未确认融资费用摊销（新设备）按实际利率计算
借：6603.04 - 财务费用- 未确认融资费用摊销38,894.12
贷：2702 - 未确认融资费用38,894.12
4、支付设备租赁款
借：2701.01 - 长期应付款- 应付融资租赁款/001 - 仲利国际租赁有限公司113,180.00 贷：银行存款113,180.00
二、融资性售后回租（旧设备）
1、结转固定资产
借：1606 - 固定资产清理2,614,739.02
1602 - 累计折旧315,859.32
贷：1601.01 - 固定资产- 自有固定资产2,930,598.34
2、计算未实现售后租回损益
借：1122 - 应收账款/11.004 - 上海_仲利国际租赁有限公司2,969,000
1606 - 固定资产清理2614739.02
贷：1532.01 - 未实现融资收益- 未实现售后租回损益（融资租赁）354260.98
3、售后租回设备
借：1601.02 - 固定资产- 融资租入固定资产2,969,000
2702 - 未确认融资费用323,040
2221.01.01 - 应交税费- 应交增值税- 进项税额54,916.8
贷：2701.01 - 长期应付款- 应付融资租赁款/001 - 仲利国际租赁有限公司3,292,040 2241其他应付款(发票增值税进项税部分) - 仲利国际租赁有限公司54,916.8
4、融资租赁手续费
借：2702 - 未确认融资费用170716.98
2221.01.01 - 应交税费- 应交增值税- 进项税额10,243.02
贷：2202 - 2701.01 - 长期应付款- 应付融资租赁款/001 - 仲利国际租赁有限公司180960 2241其他应付款(发票增值税进项税部分) - 仲利国际租赁有限公司10,243.02
5、未实现售后租回损益分摊，按直线法在租赁期内摊销
借：1532.01 - 未实现融资收益- 未实现售后租回损益（融资租赁）10121.74 贷：6602.13 - 管理费用- 折旧费1,342.38
5101.13 - 制造费用- 折旧费8,779.36
6、未确认融资费用摊销（旧设备）按实际利率计算
借：6603.04 - 财务费用- 未确认融资费用摊销28167.53
贷：2702 - 未确认融资费用28167.53
7、支付设备租赁款
借：2701.01 - 长期应付款- 应付融资租赁款/001 - 仲利国际租赁有限公司81,960.00 贷：银行存款81,960.00
8、设备折旧按原使用期间，新确认的设备金额正常计提设备折旧
借：602.13 - 管理费用- 折旧费8,000
5101.13 - 制造费用- 折旧费15,000
贷：1602 - 累计折旧23,000
2014年8月22日星期五。