第2章货币资金和应收款项贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003•总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905 月19 日120 X 100X 0.95=11400 11400 X 0.17=1938（11400+1938 ）X 1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000 X（1 + 17%）=6669066690 X 2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905 月18 日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95 月19 日借：主营业务收入11133.24 应交税费1938 财务费用133.38 贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010 年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章1.1 ）借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款120002）借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10303)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600 X( 1-7%) +900=31458 丙的成本=20000+400 X( 1-7%) +600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款610004）借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙209725）借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款234006）借：原材料-乙9000贷：在途物资90007）借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000 贷：库存商品60000（4）60000/（1+17%）=5128251282 X 17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/（43000+570000X100%=35.77% 已销商品进销差价=60000 X 35.77%=21462 借：商品进销差价21462 贷：主营业务成本21462 3.（1 ）甲材料可变现净值=510-9-200=301 账面价值=300 未发生减值。

（2）乙产品有合同部分：账面价值1000 万可变现净值=1.3万X 1000-230万=1070万未发生减值无合同部分：账面价值=3000 万可变现净值=3000 万-70 万=2930 万确认减值损失70 万。

借：资产减值损失70 万贷：存货跌价准备70 万贷：存货跌价准备5000( 2)借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000( 3)借：资产减值损失(5000)贷：存货跌价准备( 5000)( 4)借：资产减值损失(3000)贷：存货跌价准备( 3000)第四章1.(1)借：交易性金融资产-成本20000投资收益1004.（1 ）借：资产减值损失5000贷：其他货币资金201002) 借：交易性金融资产-公允价值变动4000贷：公允价值变动损益40003) 对于股票股利不需进行会计处理4) 借：其他货币资金16000贷：交易性金融资产- 成本10000-公允价值变动2000 投资收益4000 借：公允价值变动损益2000贷：投资收益2000(5) (4000+1200) /2X 8-12000=8800借：交易性金融资产-公允价值变动8800贷：公允价值变动损益88002. ( 1 )借：可供出售金融资产-成本323000贷：其他货币资金323000 (2)借：可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷：资本公积17000 ( 3)借：其他货币资金90000贷：可供出售金融资产-成本80750 -公允价值变动4250 投资收益5000借：资本公积4250贷：投资收益4250(4)2010 年公允价值=1.5 X 30000=45000 确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250 公允价值变动=8.5X30000-45000=210000借：资产减值损失197250资本公积12750贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000(5)借：可供出售金融资产-公允价值变动15000贷：资本公积15000第五章1•购入时，借：持有至到期投资-面值100000贷：银行存款91889持有至到期投资-利息调整81112006年6月30日，收到利息时借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整676贷：投资收益3676-利息调整4400贷：银行存款84400到期值=80000+80000 12% 4=118400 84400 (1+i) 43•借：长期股权投资500000贷：其他货币资金500000(1)借：应收股利10000贷：长期股权投资10000(2)借：应收股利35000长期股权投资5000贷：投资收益40000(3)借：其他货币资金35000贷：应收股利350004•借：长期股权投资-成本5000000贷：其他货币资金50000001500 万X 30%=450 万(1)借：应收股利300000贷：长期股权投资-损益调整300000(2)200 万-100 万十20=195 万借：长期股权投资-损益调整585000贷：投资收益585000(3)借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000贷：资本公积-其他资本公积90000第六章固定资产475 X 25%=118.75(475-100) - 3=12520X 1 年折旧=500/12 X 5=20820X 2 年折旧=500/12 X 7+375/12 X 5=44820X 3 年折旧=375/12 X 7+281/12 X 5=33620X 4 年折旧=281/12 X 7+211/12 X 5=25220X 5 年折旧=211/12 X 7+158/12 X 5=18920X 6 年折旧=158/12 X 7+125/12 X 5=14420X 7 年折旧=125/12 X 7+125/12 X 5=12520X 8 年折旧=125/12 X 7+125/12 X 2=94 累计折旧=1796借：固定资产清理204 万累计折旧1796 万贷：固定资产2000 万借：固定资产清理20 万贷：银行存款20 万借：银行存款351 万贷：固定资产清理300 万应交税费51 万借：固定资产清理76 万贷：营业外收入76 万2. 借：在建工程950累计折旧200 资产减值准备50 贷：固定资产1200借：在建工程200 贷：工程物资200借：在建工程30 贷：原材料30借：在建工程80 贷：应付职工薪酬80借：在建工程50 贷：生产成本- 辅助生产成本50借：固定资产1310贷：在建工程131020X 6 年11 月-20 X 7 年10 月，(1310-50 )X( 5/15 ) =42020X 7 年11 月-20 X 8 年10 月，(1310-50 )X( 4/15 ) =33620X 7 年折旧=420/12 X 10+336/12 X 2=406第七章无形资产1 ．借：无形资产200 贷：银行存款2002006 年借：管理费用20贷：累计摊销202007、2008 年(200-20 )- 6=30借：管理费用30贷：累计摊销302008 年计提减值准备=200-80-100=20借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备202009 年100 - 4=25借：管理费用25贷：累计摊销25借：银行存款80累计摊销105 无形资产减值准备20 贷：应交税费- 应交营业税4无形资产200营业外收入12.借：研发支出- 费用化支出300 贷：应付职工薪酬100 银行存款200 借：研发支出- 资本化支出600- 费用化支出100 贷：应付职工薪酬200 银行存款500 借：管理费用400贷：研发支出- 费用化支出400 借：无形资产610 贷：研发支出- 资本化支出600 银行存款103. 借：固定资产5000贷：银行存款5000借：管理费用100贷：累计折旧100借：投资性房地产- 成本4850 累计折旧100 公允价值变动损益50 贷：固定资产5000借：银行存款150 贷：其他业务收入150借：公允价值变动损益50 贷:投资性房地产- 公允价值变动50 借：银行存款4780 贷：其他业务收入4780借：其他业务成本4800 投资性房地产- 公允价值变动50 贷：投资性房地产- 成本4850 借：其他业务成本100 贷：公允价值变动损益100第八章流动负债1.（1）借：原材料200930应交税费-应交增值税34070 贷：银行存款2350002）借：原材料8700 应交税费-应交增值税1300 贷：银行存款100003）借：在建工程23400 贷：原材料20000应交税费- 应交增值税（进项税额转出）34004）借：长期股权投资702000贷：其他业务收入600000应交税费-应交增值税102000 借：其他业务成本500000贷：原材料5000005）借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税68000 借：主营业务成本360000 贷：库存商品360000 6）借：在建工程48500 贷：库存商品40000应交税费-应交增值税85007）借：待处理财产损溢35100贷：原材料30000 应交税费- 应交增值税（进项税额转出）5100 借：管理费用35100 贷：待处理财产损溢351008）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000 贷：银行存款800009）销项税额=102000+68000+8500=178500 进项税额=34070+1300=35370 进项税额转出=3400+5100=8500 应交增值税=151630借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630 贷：应交税费-未交增值税716302.借：委托加工物资170000贷：原材料170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）-（1-10%）=200000 应交消费税=200000 X 10%=20000借：委托加工物资30000 应交税费-应交增值税1700贷：银行存款31700借：原材料200000贷：委托加工物资200000借：银行存款2574000贷：其他业务收入220000应交税费-应交增值税37400借：其他业务成本200000贷：原材料200000第九章非流动负债1. 10500=10000 X DF (r, 5) +10000 X 4%x ADF (r, 5)10462=10000 X DF ( 3% , 5) +10000 X 4% X ADF ( 3%, 5) 10945.2=10000 X DF (2% , 5) +10000 X 4% X ADF (2% , 5)贷：应付债券-面值10000-利息调整50007年末借: :财务费用306.60应付债券-利息调整93.40贷：银行存款40008年末借: :财务费用303.87应付债券-利息调整96.13贷：银行存款40009年末借: :财务费用301.07应付债券-利息调整98.93贷：银行存款40010年末借: :财务费用298.18应付债券-利息调整101.82贷：银行存款40011年末借: :财务费用290.28应付债券-利息调整109.72贷：银行存款40012年初借: :应付债券-面值10000贷：银行存款100002. (1)计算2007年专门借款利息费用资本化金额专门借款利息=2000 X 5%+1500 X 6% X 6/12+1000 X 4%X 3/12=155 短期投资收益=1500 X 0.3% X 3+500 X 0.3% X 3=18利息资本化金额=155-18=137(2)—般借款利息费用资本化金额资本化率=(1000 X 4%+10000 X 5% X 6/12)心000+10000 X 6/12)=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数=500 X 6/12+1000 X 3/12=500利息资本化金额=500X 4.83%=24.15按季度计算：专门借款资本化利息第一季度：2000 万X 5%X 3/12-1500 万X 3X 0.3%=11.5 万第二季度：2000 万X 5%X 3/12-500 万X 3X 0.3%=20.5 万第三季度：2000 万X 5%X 3/12+1500 万X 6% X 3/12=47.5 万第四季度：2000 万X 5%X 3/12+1500 万X 6% X 3/12+1000 万X 4% X 3/12=57.5 万一般借款资本化利息第一、二季度没有占用一般借款利息1000万X 4%=40万10000 万X 5%x 6/12=250 万资本化率=( 40+250) /(1000+10000 X6/12)=290/6000=4.83%第三季度：( 4000-3500 )X 4.83%X 3/12=6.0375第四季度： (6000-4500) X 4.83%X3/12=18.1125第十章所有者权益1．2007 年提取盈余公积=200X 10%=20可供分配利润=200-20=180应支付优先股利润=5000X 6%=300实际支付180，未分派1202008 年提取盈余公积= 2875X 10%=287.5可供分配利润=2875-287.5=2587.5补付2007 年优先股股利120 万2008 年优先股股利5000X 6%=300剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利=(2167.5+300)-( 30000+5000) =0.0705普通股股利=0.075X300000=2115优先股剩余股利=0.075X 5000-300=52.5优先股股利总额=120+300+52.5=472.5优先股每股股利=472.5十5000=0.0945第十一章收入、费用与利润1(1) 2007年12月5日借：银行存款180万贷：预收账款180 万借：发出商品380万贷：库存商品380 万2007 年12 月31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。