第四章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。
A.CPA自行编制的往来账项调节表B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.应付账款函证的回函2.下列审计证据中，证明力最强的是（）。
A.监盘所获取的库存现金盘点表B.观察所获取的固定资产内控执行情况的记录C.已经获得被审计单位以外的第三者所确认的会计凭证D.已经获得银行存款调节表佐证的口头证据3.风险评估程序包括（）。
A.询问B.分析程序C.控制测试D.观察和检查4.CPA在审计过程中怀疑被审计单位发出存货却没有给顾客开票，需要确认销售是否完整。
CPA应当从发货单中选取样本，追查与每张发货单相应的销售发票副本，以确定是否每张发货单均已开具发票。
如果CPA从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得的证据与（）目标就不相关。
A.真实性B.完整性C.可理解性D.准确性5.CPA实施的下列程序中，（）是重新执行。
A.CPA利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.对应收账款余额和银行存款的函证C.以人工方式或使用计算机辅助设计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察6.实物证据通常能证明（）。
A.实物资产的所有权B.实物资产是否存在C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录是否正确7.事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。
A.事务所B.被审计单位C.进行审计的CPAD.委托单位8.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
A.30B.60C.90D.1809.有关审计证据可靠性的下列表述中，CPA认同的是（）。
A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C.被审计单位管理层声明书有助与审计结论的形成，具有较强的可靠性D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强10.下列不属于分析程序的是（）。
A.本期销售收入的实际数与计划数比较B.销售利润率与行业平均水平比较C.应收账款前后两年的差额D.将本年期初余额与上年期末余额比较二、多选题1.属于实质性测试程序的有（）。
A.交易实质性测试B.余额实质性测试C.会计信息分析程序D.非会计信息应用的分析程序2.运用分析程序的方法，可以达到的审计目标有（）。
A.计价和分摊B.存在C.准确性D.分类3.注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用目的进行分类，可以分为（）。
A.风险评估程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序4.注册会计师在通过实质性测试程序获取审计证据时，应考虑的相关事项是（）。
A.资产负债是否存在B.资产负债在某一特定时日的归属性C.资产或负债的内部控制是否有效D.收入和费用是否归属当期并相互配比5.下列关于三种审计程序的说法中正确的是（）。
A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，CPA应当实施控制测试以支持评估结果。
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，CPA应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
C.CPA可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。
D.无论评估的重大错报风险如何，CPA均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。
6.如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，CPA不应当考虑（）。
A.主要采取实质性程序B.拒绝接受委托或解除业务约定C.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D.在审计业务约定书载明CPA和业主各自的责任7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，CPA应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，CPA一般不可能以（）作为测试订购单的识别特征。
A.订购单中记录的采购项目B. 订购单中记录的采购金额C. 订购单的编号D. 订购单的供货商8.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.CPA可以依靠获取更多的审计证据来弥补质量上的缺陷9.CPA在对某客户审计过程中，收集到的审计证据，正确的说法有（）。
A.销货发票副本比购货发票更为可靠B.审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表更为可靠C.审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录更为可靠D.从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠10.下列文件中通常应作为审计工作底稿保存的有（）。
A.重大事项概要B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件D.对被审计单位文件记录的复印件三、判断题1.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，CPA只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。
（）2.从一般意义上讲，在我国，审计档案的所有权应属于执行该项业务的CPA保管。
（）3.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，CPA应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
（）4.CPA获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则。
（）5.对审计工作底稿作出的变动如果发生在归整工作结束前，无论是否出具新的审计报告，原审计工作底稿中的内容均构成了原审计报告的支持性证据。
（）6.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序基本相同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。
（）7.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论相矛盾或不一致的情况是非常必要的，它有助于CPA 关注这些矛盾或不一致，并对此执行必要的审计程序以恰当地解决这些矛盾或不一致。
因此，CPA需要保留不正确的或被取代的资料。
（）8.某CPA通过检查委托加工协议发现被审计单位有委托加工材料，且委托加工材料占存货比重较大，如果CPA 发函询证后证实委托加工材料已加工完成并返回被审计单位。
委托加工协议和询证函回函这两个不同来源的证据不一致，委托加工材料是否真实存在受到质疑。
这时，CPA应追加审计程序，确认委托加工材料收回后是否未入库或被审计单位收回后予以销售而未入账。
（）9.存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，CPA在审计中不得以检查成本高和难以实施为由而不执行该程序。
（）10.风险评估程序并不能识别出所有的重大错报风险，虽然它可作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，但并不能为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
所以为了获取充分、适当的审计证据，CPA还需要实施进一步审计程序，包括实施函证询问和分析程序。
（）四、简答题LCPA在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
五、综合题根据下列审计工作底稿的内容，指出其中错误所在并列出至少6个常用的审计符号。
业务类审计工作底稿基本格式一、单选题1.B2..A3.B4.B5.A6.B7.A8.B9.B10.D二、多选题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABD5.ABD6.ACD7.ABD8.ABC9.BCD10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×四、答：（1）购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单仅在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单被预先连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是CPA自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。
这是因为银行询证函回函是CPA直接获取的，未经公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
五、综合题答：底稿中的错误有：（1）截止日只能为时点不能为时期；（2）编制人签名时间应在复核人之前；（3）页次应为阿拉伯数字；（4）索引号与右上角索引号重复；（5）审计程序实施记录不能省略；（6）审计标识说明不存在不适用；（7）金额缺少；（8）审计结论不能用绝对肯定的说法；（9）资料来源未进行说明。
常用的审计符号有：∧：纵加核对，﹤：横加核对，B：与上年结转数核对一致，T：与原始凭证核对一致，G：与总分类核对一致，S：与明细账核对一致，T/B：与试算平衡表核对一致，C：已发询证函，C\：已收回询证函。