第一节 会计核算程序的意义与种类 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第五节 多栏式日记账会计核算程序 第六节 电算化会计核算程序
第一节 会计核算程序的意义与种类
一、会计核算程序的意义 二、会计核算程序设计的基本要求 三、会计核算程序的种类 四、会计核算程序的基本步骤
一、科目汇总表会计核算程序的特点 二、科目汇总表会计核算程序的账簿组织 三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤 四、科目汇总表会计核算程序的优点、缺点、适
用范围 五、 应用举例 教材：P343
一、科目汇总表会计核算程序的特点
根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账的一种会计核算程序
会计学基础第十章会计核算程序-文档资 料
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库存 银行
2
现金 存款
日记账
原 始 凭
收付转
1
款款账
？
会 计
原 始 凭 证
证 汇 总 表
记账凭证
总分类账
报
表
3
明细分类账
问题：
根据什么登记总账？
第十章 会计核算程序
一、会计核算程序的意义（2）
会计核算程序的意义
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于会计工作程序的 规范化
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于保证会计记录的 完整性、正确性
➢ 科学、合理的会计核算程序有利于提高会计工作效 率，保证会计信息的及时性
二、会计核算程序设计的基本要求
要与本单位经济性质、经营规模、业务繁简和 管理要求相适应
“数量金额式”“横线登记式”
三、记账凭证会计核算程序的工作步骤
原 始 凭 原证 始汇 凭总 证表
库存 银行
2
现金 存款
日记账
收付转
1 款款账
4
记账凭证
总分类账
5
5
3 明细分类账
图10－1 记账凭证会计核算程序流程图
会 6计
报 表
记账凭证会计核算程序的工作步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存
现金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证
或原始凭证汇总表登记各种明细分账 根据收、付、转记账凭证逐笔登记总分类账 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明
细分类账相核对 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表
四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围
记账凭证会计核算程序的优点是：会计核算程序简单明 了，易于理解；总分类账直接根据各种记账凭证逐笔登 记，因而总分类账登记详细，便于查账、对账。
登记总账的依据包括记账凭证、科目汇总表、 汇总记账凭证、多栏式日记账等，根据登记总 账的依据不同，就形成了记账凭证会计核算程 序、科目汇总表会计核算程序、汇总记账凭证 会计核算程序、多栏式日记账会计核算程序
第二节 记账凭证会计核算程序
一、记账凭证会计核算程序的特点 二、记账凭证会计核算程序的账簿组织 三、记账凭证会计核算程序的工作步骤 四、记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用
四、会计核算程序的基本步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时逐笔登记库存现
金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及其所附的原始凭证或
原始凭证汇总表登记各种明细分类账 根据登记总账的依据登记总分类账 按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细
分类账相核对 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表
范围 五、 应用举例 教材：P325
一、记账凭证会计核算程序的特点
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
二、记账凭证会计核算程序的账簿组织
记账凭证可采用通用式，也可采用收款凭证、 付款凭证和转账凭证
账簿一般设置日记账、总分类账和明细分类账
➢ 日记账采用“三栏式” ➢ 总分类账采用“三栏式” ➢ 明细分类账分别采用“三栏式”、“多栏式”、
会 7计
报 表
三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤
根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金
日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及所附的原始凭证或原始凭
证汇总表，登记各种明细分类账 根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 按照对账要求将库存现金、银行存款日记账及各种明
一、会计核算程序的意义（1）
会计核算程序也称会计核算形式或账务处理程 序，是指会计凭证和账簿组织与记账程序和方 法有机结合的方式。
会计凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的 会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种 凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的 关系。
记账程序和方法，是指会计凭证的填制、审核 和传递，会计账簿的登记直至编制财务会计报 告的程序和方法。
要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料， 全面、系统地反映本单位经济活动情况，提供 高质量的会计核算信息
要在保证会计核算质量的前提下，力求简化会 计核算手续，节约人力、物力、财力，提高会 计工作效率
三、会计核算程序的种类
记账凭证会计核算程序 科目汇总表会计核算程序 汇总记账凭证会计核算程序 多栏式日记账会计核算程序
细分类账与有关总分类账核对相符 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表
四、科目汇总表会计核算程序的优、缺点、适用范围
科目汇总表会计核算程序的优点是：将记账凭证通过科 目汇总表汇总后登记总账，大大减轻了总账的登记工作； 通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从 而及时发现错误，保证记账工作质量。
记账凭证会计核算程序的缺点是：总分类账的登记工作 量太大；明细账已经按照记账凭证逐笔登记，提供了反 映会计要素增减变动的详细信息，总账也直接根据记账 凭证逐笔登记，并没有增加更多信息量，反而造成人力、 物力、财力的浪费。
记账凭证会计核算程序适用范围：一般只适用于规模小， 业务量少的单位。
第三节 科目汇总表会计核算程序
二、科目汇总表会计核算程序下的账簿组织
会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似 记账凭证，除设置收款凭证、付款凭证和转账
凭证外，还应增设“科目汇总表”
原 始 凭 原证 始汇 凭总 证表
2
收 付转
科
款 款账
目
1
记账凭证
4汇
总
表
库存 银行 现金 存款
日记账
5
总分类账
6
6
3
明细分类账
图10－2 科目汇总表核算程序流程图