第一次形考任务参考答案一、单项业务题：题目1（1）借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项税额）8 500（2）借：其他货币资金—银行汇票100 000贷：银行存款100 000（3）借：银行存款57 500财务费用 1 000贷：应收账款58 500（4）贴息=30 000*12%/360*45=450贴现净额=30 000-450=29550题目2（1）借：应收票据51 500贷：主营业务收入50 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 500（2）借：在途物资11 700贷：银行存款11 700（3）借：其他应收款—备用金18 000贷：银行存款18 000题目3（1）借：其他货币资金 1 000 000贷：银行存款 1 000 000（2）借：管理费用800贷：库存现金800二、综合业务题：题目4（1）2015 年末应补提的坏账准备金额：1 200 000*3%-（24 000-12 500）=24 5002016 年末应补提的坏账准备金额：1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000（2）借：坏账准备12 500贷：应收账款12 500借：资产减值损失24 500贷：坏账准备24 500借：银行存款12 500贷：坏账准备12 500借：资产减值损失11 000贷：坏账准备11 000题目5（1）贴现期为50天到期值=100 000+100 000*6%/360*90=101 500贴现利息=101 500*9%/360*50=1贴现净额=101 500-1 =100（2）借：应收票据100 000贷：应收账款100 000借：银行存款100贷：应收票据100 000财务费用（3）借：应收账款101 500贷：短期借款101 500第二次形考任务参考答案一、单项业务题：题目1（1）借：在途物资10 000应交税费—应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款11 700（2）借：资产减值损失28 000贷：存货跌价准备28 000（3）借：原材料10 000贷：在途物资10 000（4）借：生产成本46 000贷：原材料46 000（5）借：待处理财产损溢 2 340贷：原材料 2 000应交税费—应交增值税（进项税额转出）340题目2（1）借：原材料200 000贷：材料采购200 000借：材料采购20 000贷：材料成本差异20 000（2）借：生产成本35 000制造费用10 000管理费用 5 000贷：材料成本差异50 000题目3（1）借：在途物资10 000应交税费—应交增值税（进项税额）1 700贷：应付票据11 700（2）借：库存商品10 000贷：在途物资10 000二、综合业务题：题目4（1）销项税额=980 000/(1+17%)*17%=142 393商品进销差价率=448 000/（620 000=980 000）*100%=28%已销商品进销差价=980 000*28%=274 400（2）借：银行存款50 000贷：主营业务收入50 000借：主营业务成本50 000贷：库存商品50 000（3）借：商品进销差价274 400贷：主营业务成本274 400借：主营业务收入142 393贷：应交税费—应交增值税（销项税额）142 393题目5（1）加权平均法：加权单价=（8 700+12 710+19 200+14 850+6 120）/（3 000+4 100+6 000+4 500+1 800）=期末结存金额=（3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000）*=13948销售成本=8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 632（2）先进先出法：期初结存成本=8 700/3 000=销售成本=（2 500*）+（500*+4 100*+900*）+（5 100*+1 900*）=46 880期末结存金额=2 600*+1 800*=14 700题目6（1）借：原材料—甲材料40 400贷：材料采购38 800材料成本差异 1 600借：材料采购85 400应交税费—应交增值税（进项税额）14 518贷：银行存款99 918借：原材料—甲材料79 600材料成本差异 5 800贷：材料采购85 400借：生产成本110 000贷：原材料—甲材料110 000（2）材料成本差异率=（-700-1 600+5 800）/（20 000+40 400+79 600）*100%=%（3）发出材料应分摊的成本差异=110 000*%=2 750借：生产成本 2 750贷：材料成本差异 2 750（4）月末库存甲材料的实际成本=（20 000+40 400+79 600-110 000）*（1+%）=30 750题目7借：资产减值损失 3 000贷：存货跌价准备 3 000借：资产减值损失 4 000贷：存货跌价准备 4 000借：存货跌价准备 4 500贷：资产减值损失 4 500借：存货跌价准备 2 500贷：资产减值损失 2 500第三次形考任务参考答案二、单项业务题：题目1（1）借：交易性金融资产—成本800 000投资收益 4 000贷：银行存款804 000（2）借：其他综合收益20 000贷：可供出售金融资产—公允价值变动20 000（3）借：银行存款44 800贷：交易性金融资产—成本30 000—公允价值变动8 000投资收益 6 800借：公允价值变动损益8 000贷：投资收益8 000（4）借：持有至到期投资—成本600 000—利息调整20 000贷：银行存款620 000（5）借：可供出售金融资产—公允价值变动84 000贷：其他综合收益84 000（6）借：持有至到期投资—应计利息96 000贷：投资收益96 000二、综合业务题：题目2（1）借：持有至到期投资—成本11 000 000贷：持有至到期投资—利息调整 1 390 000银行存款9 610 000借：持有至到期投资—应计利息330 000—利息调整246 600贷：投资收益576 600题目3（1）借：交易性金融资产—成本900 000投资收益 6 000贷：银行存款906 000（2）借：应收股利30 000贷：投资收益30 000（3）借：银行存款30 000贷：应收股利30 000（4）借：交易性金融资产—公允价值变动180 000贷：公允价值变动收益180 000（5）借：银行存款 1 200 000贷：交易性金融资产—成本900 000—公允价值变动180 000投资收益120 000借：公允价值变动损益 1 80 000贷：投资收益180 000（6）公司投资收益=30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任务参考答案一、综合题：题目1采用权益法核算（1）2014年度应确认的投资收益：1 800 000*20%=360 000（元）2015年度应确认的投资损失：400 000*20%=80 000（元）（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%=1 360 000（元）2015年末该项长期股权投资的账面价值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000（元）题目2采用权益法核算（1）2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000（元）（2）取得股份时：借：长期股权投资—成本 1 800 000贷：银行存款 1 800 0002014年A公司实现净利润时：借：长期股权投资—损益调整500 000*40%=200 000贷：投资收益200 0002015年4月1日宣告分配现金股利时：借：应收股利60 000贷：长期股权投资—损益调整500 000*30%*40%=60 0002015年4月15日收到现金股利时：借：银行存款60 000贷：应收股利60 0002015年A公司发生亏损时：借：投资收益480 000贷：长期股权投资—损益调整 1 200 000*40%=480 000题目3因持股比例达51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时：借：长期股权投资41 800 000（5 100 000*8+1 000 000）贷：其他货币资金—存出投资款41 800 000宣告分配现金股利借：应收股利 2 500 000*51%=1 275 000贷：投资收益 1 275 0002017 年3月9日收到现金股利时：借：银行存款 1 275 000贷：应收股利 1 275 000题目42015 年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。

2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2016 年4月2日。

双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。

(1)采用权益法编制的有关会计分录：取得时:借:长期股权投资—成本40 000 000贷:银行存款40 000 0002014年度乙公司实现利润时:固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000 乙公司调整后的净利润=15 000 000+2 000 000=17 000 000甲公司应享有的利润=17 000 000*25%=4 250 000借:长期股权投资—损益调整 4 250 000贷:投资收益 4 250 000乙公司宣告现金股利时:借:应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000）贷:长期股权投资—损益调整 2 000 0002016 年4月2日收到股利时:借:银行存款 2 000 000贷:应收股利 2 000 000(2)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算取得时:借:长期股权投资40 000 000贷:银行存款40 000 000宣告分派现金股利时:借:应收股利 2 000 000 （8 000 000*25%=2 000 000）贷:投资收益 2 000 000收到股利时:借:银行存款 2 000 000贷:应收股利2000 000第五次形考任务参考答案三、单项业务题：题目1借：银行存款100 000累计摊销80 000营业外支出20 000贷：无形资产200 000题目2借：固定资产150 000应交税费—应交增值税（进项税额）25 500贷：银行存款175 500题目3借：营业外支出13 500贷：固定资产清理13 500题目4借：其他业务成本85 000贷：投资性房地产累计折旧85 000题目5借：投资性房地产 2 000 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2 000 000投资性房地产累计折旧1 200 000题目6借：管理费用9 400贷：累计摊销9 400题目7借：固定资产清理37 000贷：营业外收入37 000题目8借：固定资产清理 2 500贷：银行存款 2 500题目9借：资产减值损失11 000贷：无形资产减值准备11 000二、计算题：题目10（1）双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100 000*40%=40 000第二年折旧额=（100 000-40 000）*40%=24 000第三年折旧额=（100 000-40 000-24 000）*40%=14 400第四年折旧额=【（100 000-40 000-24 000-14 400）-5 000】/2=8 300 第五年折旧额=8 300（2）年数总和法：第一年折旧率=5/（1+2+3+4+5）第二年折旧率=4/（1+2+3+4+5）第三年折旧率=3/（1+2+3+4+5）第四年折旧率=2/（1+2+3+4+5）第五年折旧率=1/（1+2+3+4+5）第一年折旧额=（100 000-5 000）*5/（1+2+3+4+5）=31第二年折旧额=（100 000-5 000）*4/（1+2+3+4+5）=25第三年折旧额=（100 000-5 000）*3/（1+2+3+4+5）=19 000 第四年折旧额=（100 000-5 000）*2/（1+2+3+4+5）=12第五年折旧额=（100 000-5 000）*1/（1+2+3+4+5）=6三、综合题：题目11借：在建工程10 500应交税费—应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款12 200借：在建工程 1 000贷：原材料 1 000借：在建工程 1 500贷：银行存款 1 500借：固定资产13 000贷：在建工程13 000题目12借：研发支出—资本化支出60 000 000—费用化支出40 000 000贷：原材料50 000 000应付职工薪酬20 000 000银行存款30 000 000借：管理费用40 000 000贷：研发支出—费用化支出40 000 000借：无形资产60 000 000贷：研发支出—资本化支出60 000 000。