第1章——第15章重点及难点一、各章节重要简析题汇总1、现代企业财务审计的基本特征。

P6-7(1)审计范围国际化。

(2)审计领域扩大化。

(3)审计层次立体化。

(4)审计内容复杂化。

(5)审计主体多元化。

(6)审计行为规范化和审计技术科学化。

2．内部控制制度的作用P56保护国家和企业财产的安全完整；保证会计信息真实正确、及时可靠；保证企业经济活动的合规合法性；保证经济责任的贯彻执行；增强企业管理机制，提供经营效率，保证经营目标实现；提供审计工作的效率和质量。

3．货币资金审计目标P68审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账目余额的真实性、正确性；审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；审查会计报表披露的恰当性；促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。

4、现金审计常见错弊P75-76（1）企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。

（2）挪用库存现金，即“挪用公款”。

（3）贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。

（4）以现金支付回扣或好处费。

5、现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露6. 采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈7.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些P103当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。

8.应收票据审计中常见的错弊P110应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户9.成本会计控制的要点P124（1）根据过去的经验和同行业的水平，制定成本计划或控制目标。

（2）搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生。

（3）设置相应的总分类账和明细分类账，进行会计核算。

（4）选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定产品生产成本。

（5）进行成本分析。

10.存货内部控制制度评价内容P126存货内部控制制度是否健全完善；存货内部控制制度是否得到有效执行；存货内部控制制度的整体强弱及各个部分的强弱；审计人员对存货内部控制制度的可依赖性及存货内部控制风险11.存货监盘与应收账款函证的区别P128尽管存货监盘和应收账款函证均为公认审计程序但两者有明显区别，对应收账款，即使无法进行函证，还存在一些令人满意的替代证明方法，如检查会计记录和原始单据，但是，对于存货，只检查会计记录不能被认为是满意的期末存货的替代证明。

12.投资业务审计的特点P141-142审计数额大；业务发生的频率低，一旦投资形成后很难改变其投资方向，同时对外投资还具有风险；投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其投资风险，以及投资的合理性问题13．良好的股权投资内部控制制度的内容P144-145明确的授权和职务分工；健全的证券保管制度；将证券登记在企业名下；详细登记股权业务；定期进行盘点核对14.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据P147市价持续两年低于账面价值；该项投资暂停交易一年或一年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续两年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象15.良好的债权投资内部控制制度的内容P156合理的职责分工；健全的资产控制制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期进行盘点核对制度。

16．债券投资审计中常见的错弊P161-162账户设置不正确；债权投资计价不正确；长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；债券投资计价的错账、假账；债券投资入账不及时的问题17.固定资产增加分析表的作用P179（1）明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。

（2）明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。

（3）明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。

18. 不应计提折旧的固定资产有哪些P182以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产19. 固定资产按账面价值全额计提资产减值准备的条件P184长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

20.在建工程计提减值准备的条件P190长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形21.在建工程审计中常见错弊P191在建工程项目未经充分论证而投资上马；在建工程预算的错弊；资本性支出和收益性支出划分不清；在建工程计价陷阱；在建工程账务处理陷阱。

22.无形资产的投资（与有形资产相比）P194-195没有实物形态；能在较长的时期内使企业获得经济效益；持有的目的是使用而不是出售；无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性；是企业有偿取得的23.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件P205某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。

24.负债审计的特点P211-212负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账。

24. 短期借款审计中常见的错弊：短期借款程序和手续不完备、不合规；短期借款未按规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；短期借款利息处理不合理25.短期借款实质性审查的内容和方法P218-220确定短期借款期末余额的真实性；检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；检查短期借款入账的完整性；检查短期借款的合法性；验证利息计算机掌握处理的正确性；确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。

26.简述应付账款的函证程序不及应收账款的重要P224一般情况下，应付账款的函证不需要函证，这是因为函证的对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证未入账的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。

27.应交税金审计的内容和程序P229-230审查企业纳税范围是否正确；审查企业各种税金的计税依据是否正确；审查应交税金使用的各种税率是否正确；审查应交税金的计算和账务处理的正确性；审查减免说是否符合规定；审查完税的及时性28.短期借款审计中常见的错弊P237-238程序和手续不完备、不合规；未按照规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；借款利息处理不合理29.应付票据审计中常见的错弊P238企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；应付票据利息的舞弊；企业签发不合法票据30.应付工资审计中常见错弊P239应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入31.应付福利费审计中常见的错弊P239由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；应付福利费的支出超越规定范围32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301（1）销售发票“大头小尾”。

（2）以收据代替发票，或不开发票。

（3）涂改发票。

（4）发票内容虚假。

（5）开“空头发票”。

34、收入确认的原则P301企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠计量35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊37.对成本进行审计的作用P313有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。

38.损益审计的目标P327-328证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。

39.财务审计报告的种类P412-413按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审计单位意见；修改定稿报出报告。

二、各章节重要分析题汇总1、论述现代企业财务审计的意义P8-10（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。