2.经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费 支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度 结转扣除。
电力供热自来水
各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收 取的污水处理费，免征增值税
2011.1.1至2015.12.31，对饮水工程运营管理单位向 农村居民提供生活用水取得的销售收入，免征增值税
2011.1.1至2015.12.31，对饮水工程运营管理单位从 事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的 饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一 笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半
资源综合利用（二）
2011年8月1日起，下列货物实行增值税即征即退50%
1.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。 2.利用污泥生产的污泥微生物蛋白。
3.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。 4.以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、 电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔 炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、 铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属。 5.以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸 包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、 再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家 电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料、 瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂及再生塑料制品。 6.以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无 纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。 7.以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。
1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议 为残疾人按月足额缴纳了社会保险 定期通过金融机构向残疾人实际支付工资 具备安置残疾人上岗工作的基本设施
农业产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税 依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设 立和登记的专业合作社，销售本社成员生产的 农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品 免征增值税 2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税 国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税 政府储备食用植物油的销售继续免征增值税
残疾人用品和就业
供残疾人专用的器具免征增值税
残疾人个人提供的应税劳务免征增值税
残疾人用品和就业
企业安置残疾人员限额退增值税或减营业税
最低工资标准的6倍，不超过每人每年3.5万元
月平均实际安置的残疾人比例应高于25%（含 25%），并且人数多于10人（含10人）
残疾人用品和就业
按支付工资100%加计扣除应纳税所得额
农业生产资料
农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、 种苗、化肥、农药、农机，免征增值税
农林牧渔业
下列项目的所得免征企业所得税
农作物的种植
农作物新品种的选育
中药材的种植
林木的培育和种植
牲畜家禽的饲养
林产品的采集
农林牧渔服务业项目 远洋捕捞
农林牧渔业
下列项目的所得减半征收企业所得税
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 海水养殖、内陆养殖
销售旧货
未纳入扩抵试点的纳税人，销售2008以前购
置的固定资产，按照4%征收率减半征 收
不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资
产，按4%征收 率减半征收
已纳入扩抵试点的纳税人，销售试点以后购
销售试点以前购置的固定 置的固定资产，
资产，按照4%征收 按照适用税
率减半征收
率征收
2009.1.1以后购置
的固定资产，按照 适用税率征收
资源综合利用（二）
自2011年1月1日起，.对销售自产的以三剩物、 次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原 料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸 秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解 酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸，实 行增值税即征即退80%的政策
资源综合利用（二）
自2011年1月1日起，销售自产以蔗渣为原料 生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品， 实行增值税即征即退50%的政策
20000元/月 500元/每次(日)
小型微利企业
减按20%的税率征收企业所得税
企业类型 工业企业 其他企业
年所得额 30万元 30万元
从业人数 100人 80人
资产总额 3000万元 1000万元
小型微利企业
减按50%计算应纳税所得额
自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳 税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企 业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20% 的税率缴纳企业所得税。
免收发票工本费
小型微利企业
自2012年1月1日至2014年12月31日，免收小型 微型企业（划分标准见工商部联企业 [2011]300号）发票工本费。
安置下岗失业人员
依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企 业所得税。每人每年4000元。
签订1年以上期限劳动合同 依法缴纳社会保险费
当年扣减不足的，不得结转下年使用 2011年1月1日至2013年12月31日 可继续享受至3年期满为止
资源综合利用（二）
2011年8月1日起，对下列货物实行增值税即征即退100%
1利用工业生产产生的余热余压生产的电力或热力。100% 2以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶 壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、 污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥， 包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热 力、燃料。80%，油田油污泥60% 3以污水处理后产生的污泥生产的干化污泥、燃料。90% 4以废弃的动物油、植物油生产的饲料级混合油。90% 5以废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等料。90% 6以油田油污泥生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料。70% 7以人发为原料生产的档发。90%
集成电路企业
集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业， 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，两免 三减半，并享受至期满为止
小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企 业，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15 年以上的，五免五减半，并享受至期满为止
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当 缩短，最短可为3年（含）
技术先进型服务企业
自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天 津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、 成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、 大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城 市实行以下企业所得税优惠政策：
1.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率 征收企业所得税。
资源综合利用（二）
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制 和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得 的收入，在计算企业所得税时，减按90%计入 收入总额
销售旧货
自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的固定资 产，应区分不同情形： 1.销售2009.1.1以后购进或者自制的固定资产，按照适用 税率征收增值税； 2.2008.12.31以前未纳入扩抵试点的纳税人，销售 2008.12.31以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率 减半征收增值税； 3.2008.12.31以前已纳入扩抵试点的纳税人，销售在本地 区扩抵试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率 减半征收增值税；销售在本地区扩抵试点以后购进或者自 制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 4.销售《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。
扩抵试点前
扩抵试点～ 2008
2009～
电力供热自来水
从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并 向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和 维护费以及电工经费）免征增值税
燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定 的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税
县级及县级以下小型水力发电单位（5万千瓦）生产的 电力可选择按照简易办法依照6%征收率缴纳增值税
资源综合利用（一）
2009年1月1日起，对销售自产再生水、胶粉、翻新轮胎、生产原料中 掺兑比例不低于30%的特定建材产品以及提供污水处理劳务免征增值税
2011年8月1日起，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生 产的建筑砂石骨料以及提供垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税
2008年7月1日起，对销售自产高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生 产的电力或热力、页岩油、再生沥清混泥物，实行增值税即征即退
软件企业
新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，在2017 年12月31日前自获利年度起计算优惠期，两免三减半，并 享受至期满为止 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如 当年未享受免税优惠，可减按10%的税率征收企业所得税 软件企业取得的即征即退增值税款，可以作为不征税收入 职工培训费用，单独核算按实扣除 企业外购的软件，其折旧或摊销年限最短可为2年（含）
农林牧渔业
公司+农户经营模式从事农、林、牧、渔业 项目生产的企业，可以按照《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》第八十六条的有 关规定，享受减免企业所得税优惠政策
软件产品
2011年1月1日起，一般纳税人自行开发软件 产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行 即征即退
进口软件本地化改造对外销售 自主开发动漫软件
2008年7月1日起，销售自产以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料 生产的电力和热力，利用风力生产的电力，以退役军用发射药为原料 生产的涂料硝化棉粉，对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高 硫天然气进行脱硫生产的副产品， 以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生 产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气，部分新型墙体材 料产品销售实行增值税即征即退50% 2008年7月1日起，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退