2020/10/13
19
资产
（三）因开展业务或其他事项收到现金 借：库存现金 贷：有关科目
因购买服务、商品或者其他事项支出现金 借：有关科目 贷：库存现金
2020/10/13
20
资产
（四）收到受托代理的现金时 借：库存现金 贷：受托代理负债
支付受托代理的现金时 借：受托代理负债 贷：库存现金
1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计 制度》（财预字〔1998〕49号）予以废止。
2020/10/13
2
行政单位会计制度
修订背景：
一是适应公共财政管理改革与发展的需要。
2000年以来，我国先后进行了部门预算、国库 集中收付制度、政府收支分类、财政拨款结转 和结余资金管理等多项公共财政管理改革。为 适应改革要求，财政部陆续发布８个补充规定 对行政单位会计核算方法进行调整，但一直未 对《行政单位会计制度》进行全面修订。
存现 借：银行存款 贷：库存现金
2020/10/13
17
资产
将现金退回单位零余额账户 借：零余额账户用款额度 贷：库存现金
2020/10/13
18
资产
（二）因支付内部职工出差等原因所借的现金 借：其他应收款 贷：库存现金
出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额 借：有关科目 贷：其他应收款（实际借出的现金金额） 借或贷：库存现金（差额）
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际 库存数核对，做到账款相符。
2020/10/13
21
资产
属于现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
的基础上，进一步扩大了“双分录”的应用
范围，以实现会计核算目标；
2020/10/13
6
行政单位会计制度
三是更加完整地体现了财政改革对会计核 算的要求。
将近年来为适应财政改革要求分别发布的 会计核算补充规定统一体现在新制度中。
四是进一步充实了资产负债核算内容。 将原制度中的资产负债科目进行细分，新
如缺少无形资产、在建工程等科目； 固定资产不计提折旧等。
2020/10/13
5
行政单位会计制度
新制度主要有十个方面变化：
一是会计核算目标进一步明晰。
定位于满足行政单位预算管理和财务管理的 双重需求，不仅要反映预算执行情况，也要 反映财务状况；
二是会计核算方法进一步改进。
在原制度仅对固定资产核算采用“双分录”
会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济
业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制
核算。
2020/10/13
14
2020/10/13
15
资产
一、库存现金
九、固定资产
二、银行存款
十、累计折旧
三、零余额账户用款额度 十一、在建工程
四、财政应返还额度
2020/10/13
12
总则
行政单位会计信息使用者包括人民代表大会、政 府及其有关部门、行政单位自身和其他会计信息 使用者。
2020/10/13
13
总则
行政单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进 行会计核算。
会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等 会计期间的起讫日期采用公历日期。
以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应当 将有关外币金额折算为人民币金额计量。
十二、无形资产
五、应收账款
十三、累计摊销
六、预付账款
十四、待处理财产损溢
七、其他应收款
十五、政府储备物资
八、存货
十六、公共基础设施
BACK 十七、受托代理资产
2020/10/13
16
资产
一、库存现金 主要账务处理： （一）提现
借：库存现金 贷：银行存款、零余额账户用款额度等
六是增加固定资产折旧和无形资产摊销的会计 处理。
计提折旧和摊销时冲减相关净资产，在真实反
映资产价值的同时，也为下一步核算反映行政
成2本02奠0/10定/13基础；
8
行政单位会计制度
七是解决了基建会计信息未在行政单位“大账” 上反映的问题。基建会计信息要定期并入行政单 位会计“大账”；
八是进一步完善净资产核算。增设“资产基金” 和“待偿债净资产”科目，主要反映非货币性资 产和部分负债变动对净资产的影响，以便准确反 映单位净资产状况；
2020/10/13
11
总则
为了规范行政单位会计核算，保证会计信息质量。 本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以
下统称行政单位）。 行政单位会计核算目标是向会计信息使用者提供
与行政单位财务状况、预算执行情况等有关的会 计信息，反映行政单位受托责任的履行情况，有 助于会计信息使用者进行管理、监督和决策。
增了无形资产、在建工程等会计科目，更 好地满足财务管理需要；
2020/10/13
7
行政单位会计制度
五是新增了行政单位直接负责管理的为社会提 供公共服务资产的核算规定。
增设“政府储备物资”、“公共基础设施”科 目，单独核算反映为社会提供公共服务资产情 况，与行政单位自用资产相区分，使会计信息 反映更科学；
行政单位会计制度 （2014）
山东财经大学 李晋
2020/10/13
1
行政单位会计制度
2013年12月18日，财政部以财库〔2013〕 218号印发《行政单位会计制度》。
包括：总则、会计信息质量要求、资产、负债、 净资产、收入、支出、会计科目、财务报表、 附则，共10章46条，自2014年1月1日起施行。
2020/10/13
3
行政单位会计制度
二是满足行政单位财务管理的需要。
新修订的《行政单位财务规则》已于 2013年1月１日起实施，对行政单位的 预决算管理、收支结余管理、资产负债管 理等方面提出了新要求，因此也需要配套 修订会计制度。
2020/10/13
4
行政单位会计制度
三是进一步提高行政单位会计信息质量的需要。 原《行政单位会计制度》核算内容不够全面：
2020/10/13
9
行政单位会计制度
九是进一步规范单位收支会计核算。调整收支类 会计科目设置，更好地满足财政预算管理要求；
十是完善财务报表体系和结构。增加财政拨款收 入支出表，改进资产负债表和收入支出表的结构 和项目。
2020/10/13
10
行政单位会计制度
总则 第一、资产 第二