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二、 税务稽查的基本职能
税务稽查职能是指税务稽查执法活动所固有的 功能。

惩戒职能——来源于法律赋予稽查局的税收 行政处罚权，体现了税收的强制性。
惩戒职能，是指通过税务稽查发现纳税人、扣缴 义务人的税务违法行为并依法作出税务处理，给予其 经济制裁或其他方面的处罚，构成犯罪的还应移送司 法机关追究其刑事责任。
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4.客体清晰
税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣 缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。 具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税 义务履行情况，即纳税人税款核算及申报缴纳 情况；二是扣缴义务履行情况，即扣缴义务人 代扣代缴和代收代缴税款情况；三是税法规定 的其他义务情况，如税收法律法规规定的接受 和配合税务检查等义务。
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专案检查 专案检查是指税务机关依照税收法律法规 及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务 人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查 处理。 专案检查具有如下特点：1.检查对象的特 定；2.检查内容和范围的特定； 3.检查目的 的特殊性。
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收入职能——是指通过税务稽查可以发挥税收 征管对国家税收收入的保证作用。
收入职能，具体表现在三个方面：一是查补税 款；二是强化征管；三是优化税制。
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教育职能——是指通过税务稽查活动对税收违 法案件进行查处，教育并增强纳税人、扣缴义 务人依法纳税的自觉性。
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（二）税务稽查选案的原则

优选原则 对线索清晰的群众举报案件，上级督办或交 办、部门转办、征管移办案件，金税协查案件， 税收专项检查及需要实施检查的其他涉税案件， 优先列入税务稽查选案的范围。 限选原则 在一个公历年度内，除群众举报、协查、 上级督办或交办、部门转办、征管移办的案件 等专案检查外，对同一纳税人、扣缴义务人原 则上不安排重复检查。
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专项检查
专项稽查是指税务机关按照上级税务机关的统 一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、 或特定的纳税人、特定的税务事宜进行的专门检 查。 专项检查有如下特点：1.检查对象的特定性； 2.专项检查内容范围的特定性；3.专项检查的时 间和检查所属期间的特定性。

（一）税务稽查的概念
（二）税务稽查的必要性
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（一）税务稽查的概念
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴 义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴 义务及税法执法行为。
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2009年省国税初任培训培训
税务稽查工作流程
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副教授 注册会计师、注册税务师、注册评估师
主要内容


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第一节 税务稽查的基本职能

税务稽查的基本内涵
税务稽查的基本职能
税务稽查的一般分类
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一、税务稽查的基本内涵
计算机 举报 转办 交办 情报交换
检查 取证 分析 综合评价
审查
填制回证 送达 监督执行
待查对象 （台帐）
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稽查底稿 稽查报告
审理报告 处理决定书 处罚决定书
执行报告 检查情况反馈书
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一、税务稽查选案

（一）税务稽查选案的概念
税务稽查选案，是指采用科学的方法，对纳 税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终 为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。
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5.内容完整
稽查执法的主要内容是检查和处理，具体 包括选案、实施、审理和执行四个环节。
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（二）税务稽查的必要性
税务稽查是税收征收管理体系中的有机组成部 分，其必要性主要体现在以下三个方面：

税务稽查是税收征收管理体系中最为重要的税 收征管环节（最后一道环节）； 税务稽查是提高税收征管的质量与效率的必然 选择； 税务稽查是有效提高纳税人纳税遵从水平不可 缺少的主要方面。
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第二节 税务稽查的工作规程
国家税务总局按照税收征管法的基本要求，颁 布制定了《税务稽查工作规程》，对税务稽查程 序进行了规范。


税务稽查选案
税务稽查实施


税务稽查审理
税务稽查执行
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税务稽查的基本程序
稽查选案 稽查实施 案件审理 处理决定执行
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税务稽查的基本内涵主要包括以下五个方 面： 1.主体特定 税务稽查的执法主体是税务机关。 2.依据法定 税务稽查执法必须依据税收法律法规的规 定，按照法定的职责、权限和程序进行。
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3.对象明确 税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和 其他税务当事人。 其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定 的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单 位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程 中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单 位和个人。
教育职能，一方面可以通过对稽查对象的监督、 惩处来实现；另一方面税务稽查过程本身就是一 个税收政策的宣传教育过程。
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三、税务稽查的一般分类
按照税务稽查对象来源、内容范围、检查目的 不同，税务稽查可以分为日常稽查、专项检查和 专案检查三类。

日常稽查
日常稽查是税务稽查机关根据辖区内纳税人纳 税义务履行的具体情况，结合上级税务稽查机关 的工作计划和要求，有计划地对税务违法行为进 行日常的检查和处理工作。
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监控职能——监控稽查对象是否全面、准确、 及时履行法定义务情况。
监控职能，是指税务机关通过检查纳税人纳税义务
履行情况和扣缴义务人扣缴义务履行情况的过程，全 面反映纳税人具体的生产经营情况和税务机关税源管 理情况，从而监控经济运行状况和税收征管质量与效 率，对税务机关改善纳税服务，完善税源管理，加强 税款征收产生重要的、积极地影响。