第一次形考任务参考答案、单项业务题: 题目1(1 )借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税 (销项税额) 8500(2 )借：其他货币资金一银行汇票100000贷：银行存款100000(3)借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款58500(4)贴息=30000*12%/360*45=450贴现净额=30000-450=29550题目2(1 )借：应收票据51500贷：主营业务收入50000应交税费一应交增值税 (销项税额) 1500(2)借：在途物资11700贷：银行存款11700(3)借：其他应收款一备用金18000贷：银行存款18000题目3(1 )借: 其他货币资金1000000贷：银行存款1000000(2)借: 管理费用800贷：库存现金800二、综合业务题: 题目4(1)2015年末应补提的坏账准备金额:1200000*3%-( 24000-12500)=245002016年末应补提的坏账准备金额:1000000*5%-(36000+3000)=11000 (2)借：坏账准备12500贷：应收账款12500借：资产减值损失24500贷：坏账准备24500借：银行存款12500贷：坏账准备12500借：资产减值损失11000贷：坏账准备11000题目5(1 )贴现期为50天到期值=100000+100000*6%/360*90=101500贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75贴现净额=101500-1268.75=100231.25(2)借：应收票据100000贷：应收账款100000借：银行存款100231.25贷：应收票据100000财务费用231.25(3)借：应收账款101500贷：短期借款101500第二次形考任务参考答案、单项业务题:题目1(1 )借: 在途物资10000应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款11700(2)借: 资产减值损失28000贷：存货跌价准备28000(3)借: 原材料10000贷：在途物资10000(4)借: 生产成本46000贷：原材料46000(5)借：待处理财产损溢2340贷：原材料2000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 340题目2(1 )借：原材料200000贷：材料采购200000借：材料采购20000贷：材料成本差异20000(2)借: 生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异50000题目3(1 )借: 在途物资10000应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：应付票据11700(2)借：库存商品10000贷：在途物资10000二、综合业务题: 题目4(1 )销项税额=980000心+17%)*17%=142393商品进销差价率=448000/ ( 620000=980000) *100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400(2)借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000(3)借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400借：主营业务收入142393贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 142393题目5(1 )加权平均法:加权单价=(8700+12710+19200+14850+6120 / ( 3000+4100+6000+4500+1800) =3.17期末结存金额=(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000 ) *3.17=13948销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(2)先进先出法:期初结存成本=8700/3000=2.90销售成本=(2500*2.90 ) + ( 500*2.90+4100*3.10+900*3.20 ) + ( 5100*3.20+1 900*3.30 ) =46880期末结存金额=2600*3.30+1800*3.40=14700题目6(1 )借：原材料一甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购85400应交税费一应交增值税(进项税额) 14518贷：银行存款99918借：原材料一甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购85400借：生产成本110000贷：原材料一甲材料110000(2 )材料成本差异率=(-700-1600+5800 ) / ( 20000+40400+79600) *100%=2.5%(3)发出材料应分摊的成本差异=110000*2.5%=2750借：生产成本2750贷：材料成本差异2750(4)月末库存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600-110000) * ( 1+2.5%) =30750题目7借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000借：资产减值损失4000贷：存货跌价准备4000借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失4500借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失2500第三次形考任务参考答案二、单项业务题: 题目1(1 )借：交易性金融资产一成本800000投资收益4000贷：银行存款804000(2)借：其他综合收益20000贷：可供出售金融资产一公允价值变动20000(3)借：银行存款44800贷：交易性金融资产一成本30000—公允价值变动8000投资收益6800借：公允价值变动损益8000贷：投资收益8000(4)借：持有至到期投资一成本600000—利息调整20000 贷：银行存款620000(5)借：可供出售金融资产一公允价值变动84000贷：其他综合收益84000(6)借：持有至到期投资一应计利息96000贷：投资收益96000二、综合业务题: 题目2(1 )借：持有至到期投资一成本11000000贷：持有至到期投资一利息调整1390000银行存款9610000借：持有至到期投资一应计利息330000—利息调整246600 贷：投资收益576600题目3(1 )借：交易性金融资产一成本900000投资收益6000贷：银行存款906000(2)借：应收股利30000贷：投资收益30000(3)借：银行存款30000贷：应收股利30000(4 )借：交易性金融资产一公允价值变动180000贷：公允价值变动收益180000(5)借：银行存款1200000贷：交易性金融资产一成本900000—公允价值变动180000投资收益120000借：公允价值变动损益180000贷：投资收益180000(6)公司投资收益=30000+120000+180000-6000=324000第四次形考任务参考答案、综合题:2015年度应确认的投资损失： 400000*20%=80000 (元) (2)2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值:80000*15+1800000*20%-1000000*20%=1360000 （元） 2015年末该项长期股权投资的账面价值: 80000*15+1800000*20%-1000000*20%-400000*20%=1280000 （元）题目2 采用权益法核算(1)2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值1800000+500000*40%-500000*30%*40%-1200000*40%=146000（元） (2)取得股份时:借：长期股权投资一成本 1800000贷：银行存款1800000题目1 采用权益法核算 (1 ) 2014年度应确认的投资收益: 1800000*20%=360000 （元）2014年A公司实现净利润时:借：长期股权投资一损益调整500000*40%=200000 贷：投资收益2000002015年4月1日宣告分配现金股利时:借：应收股利60000贷：长期股权投资一损益调整500000*30%*40%=600002015年4月15日收到现金股利时:借：银行存款60000贷：应收股利600002015年A公司发生亏损时:借：投资收益480000贷：长期股权投资一损益调整1200000*40%=480000题目3 因持股比例达51%,采用成本法核算委托证券公司购入股票时: 借：长期股权投资41800000( 5100000*8+1000000)贷：其他货币资金一存出投资款41800000宣告分配现金股利借：应收股利2500000*51%=1275000贷：投资收益12750002017年3月9日收到现金股利时:借：银行存款1275000贷：应收股利1275000题目42015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%勺股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800 与账面价值相等。

万元，支付日为2016年4月2日。

双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。

(1)采用权益法编制的有关会计分录:取得时:固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000 000乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000借:长期股权投资一损益调整4250000贷:投资收益4250000乙公司宣告现金股利时:借:应收股利2000000( 8000000*25%=2000000贷:长期股权投资一损益调整20000002016年4月2日收到股利时:借:银行存款2000000贷:应收股利2000000(2)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算取得时:借:长期股权投资40000000贷:银行存款40000000宣告分派现金股利时:借:应收股利2000000( 8000000*25%=2000000 贷:投资收益2000000收到股利时:借:银行存款2000000贷:应收股利2000000第五次形考任务参考答案三、单项业务题: 题目借：银行存款100000累计摊销80000 营业外支出20000贷：无形资产200000题目借：固定资产150000应交税费一应交增值税（进项税额）25500 贷：银行存款175500题目借：营业外支出13500贷：固定资产清理13500题目借：其他业务成本85000贷：投资性房地产累计折旧85000题目借: 投资性房地产2000000累计折旧1200000 贷：固定资产2000000投资性房地产累计折旧1200000题目借: 管理费用9400贷：累计摊销9400题目借：固定资产清理37000贷：营业外收入37000题目贷：银行存款2500题目9借：资产减值损失11000贷：无形资产减值准备11000二、计算题: 题目10(1 )双倍余额递减法:年折旧率=2/5*100%=40%第一年折旧额=100000*40%=40000第二年折旧额=(100000-40000)*40%=24000第三年折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400第四年折旧额=【(100000-40000-24000-14400)-5000 ] /2=8300 第五年折旧额=8300(2)年数总和法:第一年折旧率=5/ (1+2+3+4+5)第二年折旧率=4/ (1+2+3+4+5)第三年折旧率=3/ (1+2+3+4+5)第四年折旧率=2/ (1+2+3+4+5)第五年折旧率=1/ (1+2+3+4+5)=(100000-5000) *5/ ( 1+2+3+4+5) =31666.67第一年折旧额第二年折旧额=(100000-5000) *4/ (1+2+3+4+5) =25000.33第三年折旧额=(100000-5000) *3/ (1+2+3+4+5) =19000第四年折旧额=(100000-5000) *2/ (1+2+3+4+5) =12666.67第五年折旧额=(100000-5000) *1/ (1+2+3+4+5) =6333.33三、综合题:题目11应交税费一应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款12200借：在建工程1000贷：原材料1000借：在建工程1500贷：银行存款1500借：固定资产13000贷：在建工程13000借：在建工程10500题目12借: 研发支出一资本化支出60000000—费用化支出40000000 贷：原材料50000000应付职工薪酬20000000银行存款30000000借: 管理费用40000000贷：研发支出一费用化支出40000000借: 无形资产60000000贷：研发支出一资本化支出60000000。