收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。 凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都 应记入本期的收入和费用。 记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检 查记账的准确性。 家庭会计多采用现金基础。 信用卡缴款时才记支出。
成本价值与市场价值
成本 价值
账面损益
市场 价值
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非现金资产的成本价值为其购买时的历史 成本。如以成本价值计价，则： 期末净值-期初净值=当期储蓄 可用此等式勾稽记账的准确性。
个人和家庭财务管理 —个人与家庭特点与原则
个人与家庭财务管理的独特性
需要从实际应用出发 管理原则和方法适当简化
第一节 个人和家庭财务管理 —个人与家庭特点与原则
信息不必对外公开，仅供家庭成员使用 不受国家会计制度和会计准则约束 资产负债表和损益表不要求严格对应 采用收付实现制，而非权责发生制 不必计列折旧 不进行费用支出的资本化 不计提资产减值准备
❖ 财务报表可以包括资产负债表、利润表、
现金流量表以及附注等，分别从不同角度反 映主体的财务状况、经营成果和现金流量：
资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需 偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况；
利润表反映主体在一定期间的经营成果； 8 现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流入
• 资产负债的编制依据 – 现金、存款、证券类资产、房地产、其他耐用消费品、保 单现金价值、负债余额
第二节 个人和家庭财务管理
—编制家庭现金流量表
二、家庭现金流量表
第二节 个人和家庭财务管理
收入项目 工薪收入
—编制家庭现金流量表
支出项目
消费支出
利息、股息、红利收入 财产租赁收入 财产转让收入
衣食住行 教育 文化娱乐 医疗
本期收入 现金流入
流量与存量
本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额
期初净值
收入和支出是流量的概念 资产和负债是存量的概念
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本期支出 现金流出
权责发生制与收付实现制
权责 发生制
收付 实现制
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权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。 凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和 支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不 属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付， 也不应记入本期的收入和费用。 企业会计多采用应计基础。 信用卡刷卡时就记支出。
• 家庭负债 – 按期限分类：
• 流动负债（信用卡透支、应付租金） • 长期负债（住房贷款、消费贷款）
– 按用途分类：
• 投资负债 • 消费负债
• 家庭净资产
– 家庭净资产=家庭资产-家庭负债
第二节
个人和家庭财务管理
—编制家庭资产负债表
家庭资产负债表的编制方法
• 各项资产负债的计价方式 – 历史价值：也即成本价格，按最初购买的价格计算 – 市场价值：按市场交易的公允价格计算，用于确定交易活 跃资产的价值 – 重置价值：在新条件下，重新购买这一资产的价格
—编制家庭资产负债表
家庭负债 流动负债
信用卡透支 应付租金 应付保费 应付电话费 应付所得税
长期负债 节 个人和家庭财务管理
—编制家庭资产负债表
家庭资产负债表的内容
• 家庭资产
– 投资资产/生息资产（现金、存款、股票、投资住房、收藏品……） – 自用资产/个人消费资产（家具、电器、自用住房、珠宝首饰……）
资产、负债、所有者权益（净值）
❖ 资产、负债和所有者权益（净值）三项 会计要素反映主体的财务状况。
❖ 资产：主体过去的交易或活动形成的由 主体拥有或者控制的会给主体带来效用 或将来的利益的财产或资源。
❖ 负债：主体过去的交易或活动形成的主 体在将来的付款义务。
❖ 所有者权益（净值）：资产扣除负债后 6 由所有者享有的剩余权益。
❖ 会计的对象：该主体的经济活动。 ❖ 会计的职能： 1、会计核算。对主体的经济活动进行记
录和报告，为各有关方面提供会计信息。
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会计要素、会计科目、会计等式
❖ 会计要素：对会计对象进行的基本分类。 ❖ 会计要素分为六大类：资产、负债、所
有者权益（净值）；收入、费用（支 出）、利润（储蓄）。 ❖ 会计科目：对会计要素的具体内容进行 分类的项目，会计科目可分为资产类、 负债类、所有者权益类、损益类等科目。 ❖ 会计等式： 5 资产＝负债＋所有者权益（净值）
家庭财务分析的基本概念
❖ 会计的概念、对象、职能 ❖ 会计要素、会计科目、会计等式 ❖ 资产、负债、所有者权益（净值） ❖ 收入、费用（支出）、利润（储蓄） ❖ 财务报表概述 ❖ 流量与存量 ❖ 权责发生制与收付实现制 3❖ 成本价值与市场价值
会计的概念、对象、职能
❖ 会计：以货币为计量单位，反映和监督 一个主体的经济活动。
资产的市场价值为其在记账时点的最新市 场变现价值。如：股票、债券或基金按收 盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽 车或收藏品按变现价值计算市场价值。 如以市场价值计价，则期末净值可以反映 家庭最新净财富。
1.3.9
借方与贷方
有借必有贷
借贷必相等
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借贷分录案例
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第二节 个人和家庭财务管理
家庭资产 现金和活期存款 定期存款 股票 债券 基金 保单 外汇 信托 房产（自用） 房产（投资） 黄金及集藏 其他 资产合计 家庭净资产（资产—负债）
收入、费用、利润（储蓄）
❖ 收入、费用（支出）和利润（储蓄）三 项会计要素反映主体的经营成果
❖ 收入：主体在期间获得的经济利益流入 ❖ 支出（费用）：主体在期间发生的经济利
益流出
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财务报表
❖ 财务报表：对主体财务状况、经营成果和现
金流量的结构性表述，目的是向财务报表使 用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使 用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。
• 支出
– 消费支出：衣食住行、教育、娱乐、医疗、保障型保险支出，一般不计 提折旧、不摊销费用
– 投资支出：投资导致的费用支出，如：债务利息偿付支出、投资手续费 – 资产负债调整支出： 形成资产或减少债务，如：投资现金流出、偿还债
交际 债务利息偿付支出 保费支出
其它收入
其他支出
收入合计
支出合计
第二节 个人和家庭财务管理
—编制家庭现金流量表
家庭现金流量表的内容
• 收入
– 工薪收入：人力资本创造的收入，如：工资、薪金、奖金、劳动分红、 津贴、补贴等
– 投资收入/理财收入：已有资产衍生出的收入，如：利息、股利、房租、 资本利得、资产增值等