• 2、(1) • 函证类别 银行存款 应收账款 应付账款 函证的 必要性 必须 必须 仅在下列情
形函证： 1．控制风险较大 2．金额大 3．被审计单位经济困难 证实的 认定 1．存在或发生 2．完整性 3．表达与披露 “存在与发生” “存在与发生” 函证内容 1．银行存款 2．银行借款 3．其他情况 1．客户欠被审计单位金额 2．被审计单位欠客户金额 1．被审计单位欠客户金额 函证对象 本年度存过 款的所有银行 债务人 债权人 函证范围 全部函证 抽样函证 必要时抽样函证 函证方式 积极式 积极式条件： 1．个别账户金额较大 2．有理由相信存在争 议或差错 消极式条件： 1．相关内控有效 2．预计差错率较低 3．金额小的 债务人多 4．被审计单位认真对待函证 积极式或消极式 (2)此外，固定资产、 存货、实收资本(股本)均可运用函证程序。 • A.当固定资产和存货存放于公司以外的地方且数量不大时，若无法前去实地 盘点，也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计，可发函询证以证 实其存在。
第二章
三、单项选择
⒈B ⒉A
⒊C
四、多项选择
⒈CD ⒉ABCD ⒊ABCD ⒋AB
五、判断题
⒈×⒉×⒊×⒋√
第三章
二、单项选择 ⒈A ⒉B ⒊B ⒋B ⒌A ⒍A ⒎D
三、多项选择 ⒈BCD ⒉AB ⒊ABCD ⒋ACD ⒌BC ⒍ABC ⒎ABCD ⒏AC ⒐ABCD ⒑ABCD ⒒ABCD ⒓ABCD ⒔ABC ⒕ABCD
第八章
一、单项选择 ⒈D ⒉B ⒊B ⒋A ⒌A ⒍C ⒎A
二、多项选择 ⒈BCD ⒉BC ⒊AB ⒋ABC ⒌ABCD ⒍ABCD ⒎AC
三、判断题 ⒈√⒉√⒊√⒋√⒌√⒍√
第九章
一、单项选择 ⒈B ⒉C ⒊B ⒋C ⒌A ⒍B ⒎C ⒏B ⒐A或C ⒑A
二、多项选择 ⒈ACD ⒉ACE ⒊AC ⒋ACD ⒌ABC ⒍W ⒎ACD ⒏AB ⒐ACD ⒑ABD
误；
• (3)证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。
• 五、分析题 • 1、（1）测试真实性目标时：明细账是起点；测试完整性目标时，原
始凭证是起点；测试其他目标时，方向不重要。所以宴 目标①③小李 的审计线路是适合的；对目标②不适合。 • （2）针对目标①，可能存在未发货却已入账的现象，可从营业收入 明细账抽取若干笔进行追查，直至发运凭证；针对目标①，可能存在 重复入账现象，检查交易记录清单，有无重号缺号现象；）针对目标 ①，可能存在虚构现象，从收入明细账查到与销货分录相应的销货单， 确定是否经过赊销批准。 • （3）具体做法是：以营业收入为明细账为起点，将所抽样本的合计 数与销货发票存根进行比较核对；销货发票存根上所列单价，还要与 经批准的商品价目表中所列示的进行核对。
第一章
二、单项选择
1.A 2.B 3.C 4.C 5.A 6.B 7.C
三、多项选择
1.ABD 2.ABCD 3.ACD 4.ABC 5.ACD
6.AB 7.ABCD
四、判断题
8.ABD 9.ACD 10.ABCD
⒈ × ⒉√⒊ √ ⒋ × ⒌ × ⒍ × ⒎ √ ⒏ √ ⒐×⒑√⒒√⒓√⒔×⒕√⒖√⒗√
• 8、收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要 原因有：
• (1)被审计单位与债务人入账时间可能不一致； • (2)被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误； • (3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。
• 在出现差异时，注册会计师应相应实施的相应的审计程序 主要有：
• (1)分析函证结果差异的原因，作进一步核实； • (2)调节被审计单位与债务人的会计记录反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财
务报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的 购买办公楼的按揭贷款利率的优惠， 不是按正常的贷款程序、条件和要求进 行的ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益， 威胁独立性。 • （4）违反独立性。因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财 务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计 的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向 向鉴证客户提供专业业务，产生自我评价威胁，威胁独立性。 • （5）违反独立性。因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷 评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分， 双方之间存在经营关系，威胁独立性。 • （6）违反不恰当对外宣传。因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行 信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客 户，会计师事务所不得未经邀请就向非客户发放简介等宣传资料，ABC会计 师事务所进行了不恰当的宣传。 • 针对第（2）种情况，A注册会计师违反了独立性。因为A注册会计师持有V商 业银行的股票，A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。 • 针对第（3）种情况，B注册会计师违反了独立性。因为B注册会计师是审计 项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工 作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，威胁的 独立性。
• 6、(1)注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复 的可能原因有：
• ① 债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答； • ② 债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债
务人的回函；
• ③ 债务人可能并不存在。 • (2)基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。若第二次询证
• B.募集设立的股份有限公司，注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发 行股票的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性； 对于有限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。
• 3、内容（l）中可能存在2处不合理：一是坏账淮备年末余额52．77万元 ÷ 应收账款年末余额 16553万元=3．2％ 0 ，与会计政策规定的5％的坏账准备 计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2－3年”和“3年以上”这两部 分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常， 在公司2007年度末发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
函仍未得到答复，注册会计师应事实替代程序，即检查与销售有关的文件， 包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账 款的真实性。
• 7、下列情况下，通常不应采用消极式函证： • (1)金额巨大的应收账款账户； • (2)有理由确信欠款可能存在的单位； • (3)相关内控制度不存在或没有遵循； • (4)预计差错率较高； • (5)欠款额较小的债务人数量不多； • (6)有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。
三、判断题 ⒈√⒉×⒊√⒋×⒌√ ⒍×⒎×⒏×⒐×⒑√
第十章
• 一、单项选择题 • 1、c 2、b 3、b 4、d 5、c 6 c 7、d 8、c 9、
a 10、a • 二、多项选择题 • 1、acd 2、abcd 3、abcd 4、bcd 5、abcd 6、
acd 7、bcd 8、abcd • 9、abc 10、ad • 三、判断题 • 245789 • 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6 × 7、√ 8、
• 5、 • 主要业务活动 对应的凭证及记录 接受顾客订单 顾客订货单 批准赊销信用 销
售单 按销售单供货 销售单 按销售单装运货物 发运凭证 向顾客开具账单 商 品价目表、销售发票 记录销售 转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明 细账 办理和记录现金及银行存款收入 顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、 现金及银行存款日记账 办理和记录销货退回及折扣折让 贷项通知单、折扣折 让明细账 注销坏账 坏账审批表
第四章
二、单项选择 ⒈D ⒉A ⒊A ⒋D ⒌C ⒍B ⒎D ⒏C ⒐A
三、多项选择 ⒈ABCD ⒉AC ⒊AB ⒋ABCD ⒌ABCDE ⒍ABCD ⒎AD ⒏ABCDE ⒐ABCD ⒑ABCD ⒒BCD ⒓ABCDEF
四、判断题 ⒈√⒉ × ⒊ × ⒋ √ ⒌ × ⒍ √ ⒎√⒏×⒐√⒑×⒒√⒓√
• 四、2【答案】 • （1）损害独立性。ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元
延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时， 对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在 除审计收费以外的直接经济利益关系。 • （2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编 制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威 胁。 • （3）损害独立性。甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还 担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系 对独立性的威胁。 • （4）损害独立性。由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力 而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。 • （5）不损害独立性。内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作， 不会对独立性造成威胁。 • （6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建 议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。
二、多项选择
⒈ABCD ⒉CD ⒊CD
⒌AB
⒍ABCD ⒎AB
三、判断题
⒈√⒉×⒊×⒋×⒌√
⒍√⒎√⒏×⒐√⒑√
⒋CD ⒏AC
第七章
一、单项选择 ⒈A ⒉B⒊C ⒋D ⒌D ⒍C
二、多项选择 ⒈ABC ⒉ABCD ⒊AB ⒋ABC(D) ⒌ABCD ⒍ABCD ⒎ABCD
三、判断题 ⒈√⒉√⒊×⒋√⒌× ⒍√⒎√⒏√⒐√
第五章
二、单项选择 ⒈D ⒉C ⒊D ⒋A ⒌C ⒍A ⒎C ⒏A⒐D ⒑A ⒒A ⒓D ⒔B ⒕B ⒖A
三、多项选择 ⒈ABCD ⒉ABC ⒊ABCD ⒋ACD ⒌ABCD ⒍BC ⒎AB ⒏BD