和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决 策提供依据 主要包括收入、支出和收益三大部分
损益表的结构
损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表 两种，我国一般采用多步式损益表格式
多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.12.207:33:0807:33Dec -202-D ec-20
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。07:33:0807:33:0807:33Wednesday, December 02, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.12.220.12.207:33:0807:33:08December 2, 2020
资本收益率是主要测量指标 资本收益率没有考虑杠杆因素的作用 银行资本杠杆作用的放大蕴含着巨大的风险，结合
资本杠杆比率可对银行业绩作出更准确的评价 采用盈利分解分析法对银行盈利性来源进行分析，
找出盈利的主要来源，影响盈利的问题区域
资产收益率i
资本收益率
资本乘数
净利息 收益率
净非利息 经营收益率
第五节 银行的盈利能力分析
盈利的多少和能否盈利对银行的意义重大： 使银行的投资者获得较高的收益； 使银行积累增加，从而增强银行的实力； 使银行能够承担更大的风险
改善银行盈利能力的途径： 改善负债结构； 改善资产结构； 提高其他业务收入
盈利指标及其分解
衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收 益率
加强自身建设，增强个人的休养。2020年12月2日上 午7时33分20.12.220.12.2
扩展市场，开发未来，实现现在。2020年12月2日星 期三上 午7时33分8秒 07:33:0820.12.2
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2020年12月上 午7时33分20.12.207:33December 2, 2020
3.怎样理解银行的现金流量表？它是怎样构 成的？
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.12.220.12.2Wednesday, December 02, 2020
天生我材必有用，千金散尽还复来。07:33:0807:33:0807:3312/2/2020 7:33:08 AM
计算公式为：结构百分比＝部分 / 总体×100%
通常，银行损益表的总体是收入，资产负债表的 总体为总资产
可以与趋势分析结合起来
同业比较分析
需要行业经营业绩的平均指标 通过本银行的数据与同业值相比得知自己的竞争
地位 在进行财务分析时，一般要同时使用比率分析、
趋势分析、结构分析和同业比较分析几种方法， 才能得到较为准确的答案
时间是人类发展的空间。2020年12月2日星期 三7时33分8秒 07:33:082 December 2020
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午7时33分 8秒上 午7时33分07:33:0820.12.2
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.220.12.207:3307:33:0807:33:08Dec- 20
其他应付款等
股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银
行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、 未分配利润等
目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资 本、资本公积、盈余公积和未分配利润
第二节 银行的损益表
损益表的涵义
用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。 通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益
人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2020年12月2日 星期三 7时33分8秒 Wednesday, December 02, 2020
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20.12.22020年12月2日星 期三7时33分8秒20.12.2
资产——资金运用
证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券
投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是 为了盈利
贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，
并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或 可变利率支付利息并到期归还本金
资产——资金运用
固定资产 银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、
利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入 再减去营业外支出的值
净利润等于利润总额减去所得税额
第三节 银行的现金流量表
现金流量表的涵义
反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活 动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计 报表
动态报表 现金流量表解释的是现金变化的结果和财务状况
变化的原因 对商业银行而言，现金流量中的现金是指：现金
银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分 组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债 存款
银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定 期存款、储蓄存款、财政存款等
非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆
借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券 等
负债与股东权益——资金来源
其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、
资金实力分析 表明银行的资信能力，预示银行的发展潜力 主要指标是存款资产比率
风险分析 指标有：流动性风险比率、利率风险比率、信用
风险比率、资本风险比率
1. 银行清偿力的分析
2.
观察银行的资信能力和银行经营的风险
3.
指标有：备付金比率 、短期可销售证券与总
资
4. 产的比率、流动比率 、预计中的资金流入—流出 比
3.银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得 的现金收入
4.银行向客户发放贷款或买入其他银行的贷款而导 致的现金流出
5.银行买入投资证券所发生的现金流出 6.银行买入房屋、设备等固定资产而产生的现金流 出
筹资活动的现金流量：
1.银行广泛接受各类存款所取得的现金收入 2.银行发行其权益证书（股票）所取得的现金收 入 3.银行发行各类债务证券所获得的现金收入 4.向股票持有者发放现金股利所支付的现金 5.偿还各种债务证券的支出
和信息Biblioteka 资产负债表的结构资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者 权益”这一平衡原理而设计的
资产按其流动性程度的高低顺序排列 负债按其偿还期的长短排列 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列
商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列。
资产
负债
_______________________________________________
资产——资金运用
现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：
①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、 联行款项；④在途资金
准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交
存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金 比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要 而持有的第二准备金
资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国 采用账户式资产负债表
账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项 目，右方列示负债和所有者权益项目
资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目 的合计
银行资产负债表的内容
资产负债表主要包括：
银行所拥有的各种经济资源 银行负担的债务 投资者在银行所拥有的权益两方面的内容
支出
利息支出 银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支
出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这 些代价可以从银行税前收入中予以扣除
人工和其他费用 工资与福利 使用费开支 其他营业费用
利润
我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、 总利润及纯利润
营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营 业税金的值
_____________________
1.流动资产
1.流动负债
2.长期资产
2.长期负债
3.无形、递延及其他资产
所有者权益
_______________________________________________ ______________________ 1.股本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润
5. 率
6. 经营效率分析 7. 经营效率的高低标志着银行的经营管理水平 8. 考核指标主要有：资产使用率、财务杠杆比率
9. 经营成果分析 10. 指标有：资产收益率、资本收益率、银行利
润率、银行利差率
结构分析
将某一项目，划分为若干组成部分，分析部分与 整体的比例关系，揭示整个事物的内在结构及局 部对全局的影响
谢谢大家！
净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资 收益+营业外收入-营业外支出-所得税
损益表的内容
收入
利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需 求多少、市场利率的变动等外部因素的影响
手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金； 咨询业务收入；银行卡的费用等
其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种 非利息的营业收入
资产和可以视为现金的流动资产
现金流量的分类
来自经营活动的现金流量
经营活动中现金流入的项目有：
1.从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央 银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入
2.从证券投资活动中获得的收入 3.从各种中介服务中获得的手续费收入和担保、 等业务中获得的费用收入 4.出售交易证券而产生的现金流入 5.其他非投资和筹资活动发生的现金流入
第十三章 商业银行的业绩评价
银行的资产负债表 银行的损益表 银行的现金流量表 银行财务分析的几种主要方法