(5)自用本企业的商品、 计入应纳税所得额。 产品的。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
2.收入确定的特别规定(列举了10项)
(6)企业在建工程发 生的试运行收入。
应作为收入，计入应纳税所得额。
(7)取得国家财政性 补贴和其他补贴收入。
应计入收到补贴年度的应纳税所得额。
(8)国债利息收入。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (3)公益性捐赠支出
所谓公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体向民政、 教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠。
自2008年1月1日起，在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分不予扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
A企业2007年研究开发新产品发生有关费用50万元，计 入管理费用，该年度应纳税所得额为900万元，则A企业 发生的开发费用50万元的50%，即25万元可加计抵扣应 纳税所得额，因此，A企业2007年度应纳税所得额实际 为900－25＝875万元。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (10)环境保护专项资金
用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金， 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的， 不得扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (11)保险费
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
1.收入确定的基本规定(9个方面)
(1)销售货物收入 （2)提供劳务收入
(3)财产转让收入 (4)股息、红利等权益性投资收益 (5)利息收入 (6)租金收入 (7)特许权使用费收入 (8)接受捐赠收入 (9)其他收入
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目)
(6) 职工工会经费、
不超过工资、薪金总额2%的部分，准扣
福利费 教育经费
不超过工资、薪金总额14%的部分，准扣 不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准扣
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (7)广告费与业务宣传费
不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
鲁中医药公司2008年度销售收入为61833650元，其广告 费支出为7400000元，业务宣传费为2000000元，则鲁中 医药公司当年度广告支出和业务宣传费扣除限额为 61833650×15%＝9275047.5元，有124952.50元结转到 以后年度扣除。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营 活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储 存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。
税收征管(2)
二、企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所 得税，但为了避免重复课税， 对居民企业在境外已纳的所得
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
亏损企业 研究开发费用
只能按规定据实列支，不实行 按50%加计抵扣应纳税所得额 的办法。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
A企业2007年研究开发新产品发生有关费用50万元，计 入管理费用，该年度应纳税所得额为900万元，则A企业 发生的开发费用50万元的50%，即25万元可加计抵扣应 纳税所得额，因此，A企业2007年度应纳税所得额实际 为900－25＝875万元。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (1)利息费用
向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；
向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互 拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷 款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
税收征管(2)
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入 总额减去准予扣除项目后的余额。公式为：
应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额 ① 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 ②
请注意 应纳税所得额与利润总额的关系。
先从公式①来分析阐述应纳税所得额的确定：
税收征管(2)
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (12)租赁费
经营租赁方式从出租方取得固定资产，符合独立 纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除
税收征管(2)
2020/11/24
税收征管(2)
项目流程
基础知识
税额计算
申报缴纳
税收征管(2)
学习目标
1.能熟练掌握企业所得税的基本内容； 2.能准确计算企业所得税税额； 3.能妥善办理企业所得税的申报和缴纳工作。
税收征管(2)
任务一 企业所得税的基本内容
企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得 和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳 税所得额。
是指每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳 务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用 和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
税金 损失
是指消费税、营业税、资源税、关税和城市维 护建设费、教育附加等产品销售税金及附加，以及 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。但不 包括增值税。
即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出， 已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
立但实际管 理机构在中国境内的企业。
具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、 股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的 外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
税收征管(2)
（二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业。
企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是 国家参与企业利润分配的重要手段。
你知道 我国现行企业所得税的由来吗？
税收征管(2)
征税对象是所得额
企
业
所
所得额的计算与成本、费用关系密切
得
税
的
征税以量能负担为原则
特
点
实行按年计征、分期预缴
税收征管(2)
一、纳税义务人
（一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年1月1日从B企业拆借资金2300000 元，年利率为10%，2008年全年A企业向B企业共支付利息 230000元，而同期银行贷款利率计算的利息是200000元， 有30000元不能税前扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 但国家重点建设债券和金融债券的利息收入应作为收入， 计入应纳税所得额。
(9)金融企业逾期贷 款利息处理。
贷款逾期90天尚未收回的应收未收利息，应计入当期 应纳税所得额。但超过90天的应收未收利息，不计入当 期应纳税所得额。
(10)新股申购冻结资 金利息收入。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年全年利润总额为3117600元，在该年 度公益性捐赠支出1000000元，鲁中医药公司就此项公益性 捐赠支出扣除限额为3117600×12%＝374112元，有 625888元不能税前扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目)
(5)工资、薪金支出
税前据实扣除
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任 职或与其有雇员关系的员工的所有现金或非现金形式的劳 动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、 物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任 职或者受雇有关的其他支出。
税款可以抵扣。
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税，但其在境外已 纳的所得税款可以抵扣。
股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的，申购 冻结资金的存款利息收入，不计入应纳税所得额；申购 未成功(未中签)投资者的，申购冻结资金的存款利息收 入，应计入应纳税所得额，计算缴纳所得税。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
1.基本扣除项目(4项内容)
成本 费用
是指销售商品(产品、材料等)、提供劳务、转 让固定资产、无形资产的成本。包括直接成本和间 接成本。