（3）银行本票
银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类： 分定额本票和不定额本票
银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。
同城支付使用。
（4）支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在 见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的 票据。
二、现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科 目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少， 期末借方余额，反映库存现金的余额。
1、现金收入的核算
企业收入现金的主要途径有： （1）职工交回的差旅费剩余款 （2）收取销售给不能转账的集体或个人销货款 （3）收取转账起点以下的小额销售款 （4）从银行提取现金
（六）存出投资款的核算 例2-10
第二节 交易性金融资产
一、金融资产概述 二、交易性金融资产的取得 二、交易性金融资产收益的确认 三、交易性金融资产的期末计价
一、金融资产概述
? 金融工具 :形成一个企业的金融资产，并形成其他单位 的金融负债或权益工具的 合同
? 衍生工具 :具有一定特征的金融工具或其他合同
分类： 现金支票，只能用于支取现金 转账支票，只能用于转账
付款期限：自出票日起10日
同城支付使用。
（5）汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方 式。
分类： 信汇，指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款 人； 电汇，指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。
异地结算使用。
（6）委托收款
一、其他货币资金的内容
1)外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采 购时，汇往采购地银行采购专户的款项。
2)银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票而按 规定存入银行的款项。
3)银行本票存款，是指企业为取得银行本票而按 规定存入银行的款项。
4)信用卡存款，是指企业为取得信用卡而按规定 存入银行的款项。
2、库存现金的限额
? 为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要， 《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位， 银行根据实际需要，核定 3天～5天日常零星开支所需 的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单 位，可多于 5天，但不得超过 15 天的日常零星开支。 日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定 期差旅费等大额现金支出。
3、银行结算纪律
中国人民银行《支付结算办法》规定：
单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证 的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得 和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和 他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。
二、银行存款的核算
企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产 类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记 支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存 款的结余数额。
同城和异地支付均可使用。
分类：
按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是按交易双方约定，由付款人或收款人签发，
由银行以外的付款人承兑的商业汇票。 银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户
的付款人签发的商业汇票。 付款期限：
由交易双方商定，但最长不得超过6个月。 商业汇票可以背书转让。
1、银行存款账户的开设
账户类型
作用
基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付；
企业的工资、奖金等现金的支取；
一般存款账户 企业可通过本账户办理转账结算
和现金缴存；但不能办理现金支取；
临时存款账户 企业因临时经营活动需要开立的账户；
可办理转账结算和办理现金收付；
专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。
银行对帐单 = 余额
（调整后）
第三节 其他货币资金
? ? 其他货币资金是指除现金和银行存款以 外的其他各种货币资金。
? ? 应设置“其他货币资金”科目进行核算。 为了核算和反映其他货币资金的使用管理情 况，在“其他货币资金”科目之下，可在分 设外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证 保证金、信用卡存款、存出投资款等明细科 目进行明细核算。
第二章 货币资金
货币资金 是企业资金周转过程中以货币形式 表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行 存款和其他货币资金。
一、现金 二、银行存款 三、其他货币资金
第一节 现金
现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日 常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存 现金的流动性最大。
一、现金管理的有关规定
(一)其价值随特定利率、价格指数等变量变动而变动 (二)不要求或要求很少的初始净投资 (三)在未来某一日期结算 例如远期合同、期货合同、互换和期权等
? 准则《金融工具的确认和计量》实质上是对金融资产、金融负 债和权益工具的规范
? 金融资产： 指企业持有的现金、权益工具投资、 从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权 利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资 产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、 债权投资、股权投资以及衍生金融资产等。
验单付款的承付期为3天， 验货付款的承付期为10天。 异地结算使用。
（8）信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单 位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特 制载体卡片。 分类： 按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得 支取现金。 信用卡的透支
●应由保险公司赔偿的
借：其他应收款--应收保险赔款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
●原因不明的，经批准后
借：管理费用--现金短缺 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
P39 例2-2
第二节 银行存款
银行存款是指企业存入银行或其他金融机 构的货币资金。
一、银行存款管理制度
1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
? 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
3、现金的日常收支控制
●企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存
确有困难的，由开户银行确定送存时间。
●企业不得擅自坐支现金。
●企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本
企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后， 予以支付。
银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人，背 书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。
异地支付使用
（2）商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有 真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算 方式。
委托收款在同城、异地均可以办理，不受金额起点限 制。
委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。
同城和异地均可使用。
（7）托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异 地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结 算方式。
款项划回方式:邮寄和电报 每笔的金额起点为10000 元。新华书店系统每笔金额起 点为1000 元。 付款方式：验单付款 验货付款 付款期限：
? 金融负债： 指企业向其他单位支付现金或其他 金融资产的合同义务，以及在不利条件下与其 他单位交换金融资产或金融负债的合同义务， 如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融负 债等。
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制
1、现金的使用范围
(1) 职工的工资、津贴。 (2) 个人的劳务报酬。 (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
育等各种奖金。 (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出。 (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6) 出差人员必须随身携带的差旅费。 (7) 结算起点(现行会计实务中为 1000 元)以下的零星开支。 (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（1）现金长款
?
●应支付给有关人员或单位的
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余
●原因不明的，经批准后
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入--现金溢余
借：待处理财产损溢-- 待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（2）现金短款 ●应由责任人赔偿的
借：其他应收款--应收现金短缺款（或库存现金） 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢
企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记 “库存现金”科目，贷记有关科目。
2、现金支出的核算 企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证， 借记有关科目，贷记“库存现金”科目。P38 例2-1三、 Nhomakorabea金的清查
1、库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组 定期和不定期的清查。现金清查的基本方法是实地盘点。
2、现金的清点核对，是指出纳人员每日终了时清点库存现金， 并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。现金的清查工 作一般由清查小组主持，清查盘点时，出纳人员应在场。清 查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实存、账存与 盈亏金额，以便据此进行现金的管理和盈亏的核算。
现金清查中的账账核对与账实核对原理
总账
账账 核对
不符
日记账
账实 核对
不符
库存现金
错账更正
会计处理
3、现金清查的会计处理
●现金的长款或短款一般先通过“待处理财产损溢 --待
处理流动资产损溢”科目进行核算，待查明原因后，再根 据不同原因及处理结果，将其转入有关科目。
●期末若未查明原因或未经批准，也应先进行处理。
●具体核算过程如下：