第五章 会计凭证
1. 会计凭证的作用和种类；
本 章 内
2. 3.
原始凭证的填制和审核； 记账凭证的种类和填制的要求；
容 4. 会计凭证的传递和保管。
第一节 会计凭证概述
一、会计凭证是什么？ 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的分类
一、会计凭证是什么？
会计凭证是指用以记录 经济业务、明确经济责 任，并作为记账依据的 书面证明。
沈严
中国工商银行 武昌路分行
借方科目 银行存款 摘要
销售圆钢
收款凭证
2001 年 2 月 5 日
＿银＿收字＿1 ＿号 附件＿＿＿张
贷方科目
金 额 记帐
总帐科目 主营业务收入
明细科目 十万千百十元角分 符号
圆钢
2000000
应交税费 增值税（销项） 34 0 0 0 0
银行结算方式及票号
会计主管
发票、收据、 收料单
累计凭证
一定时期内
经多次填制完成
累计连续发生的多笔相同 经济业务的原始凭证
限额领料单、费用登记表等
汇总凭证 是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次
填制完成的原始凭证。 常用的汇总凭证有：
•差旅费报销 •工资汇总表 •材料耗用汇总表等
三、原始凭证的基本要素
十万千百十元角分
生产成本 生产成本 原材料
甲产品 乙产品
150000 50000
转字第＿1 ＿号 附 件＿＿张 贷方金额 记帐 十万千百十元角分 符号
200000
合 会计主管
计 记帐： 稽核
￥2 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0
制证：罗剑勇
4、5月8日，从银行提取现金20000元，备 发工资。
二、会计凭证的作用
三、会计凭证的种类
会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原 始凭证和记账凭证。
原始凭证
记账凭证
第二节 原始凭证
一、原始凭证的概念
原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制 的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情 况，明确经济责任，据以记账的单据。
——是会计核算的原始资料和重要依据。
合
计
会计主管
记帐
稽核
出纳
制证
贷方科目
摘
付款凭证
年月 日 贷方科目
要
＿＿字＿＿号 附件＿＿＿张
金 额 记帐
十万千百十元角分 符号
合 会计主管
计 记帐
稽核
出纳
制证
摘要
转 帐凭 证
年月 日 借方金额
总 帐 科 目 明细科目
转字第＿＿号 附 件＿＿张
贷方金额 记帐
十万千百十元角分 符号
合 会计主管
计 记帐
记帐
稽核
出纳 张丽
￥2 0 0 0 0 0 0
制证 罗剑勇
友情提示！
对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，
为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭 证（均付款在先），而不填制收款凭证。
从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款
将现金存入银行： 借：银行存款 贷：库存现金
1 ห้องสมุดไป่ตู้00 1 000
1 000 1 000
收款 付款
收款 付款
5、5月30日分配本月工资费用
其中： 甲产品生产工人工资 乙产品生产工人工资
8000 5000
车间管理人员工资
3000
行政管理部门人员工资
2000
专设销售机构人员工资
1500
工程建造人员工资
2500
合计
220000
一张凭证 填不下怎 么办？
借：生产成本－甲产品 8000
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
票样：
中国工商银行 武昌路分行
第三节 记账凭证
一、记账凭证的概念
会计人员 根据原始 凭证填制
记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分 录，并据以登记会计帐簿的凭证。
二、记账凭证的分类
记 账 按用途和
凭 适用范围 证 划分
通用记 账凭证
专用记 账凭证
不分业务 内容，统
一格式 记账凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
通用记账凭证格式
专用凭证
（按经济业务是否 涉及货币收付）
涉及货币资金 收付业务
库存现金 银行存款
收款业务：收款凭证
付款业务：付款凭证
不涉及货币资金 转帐凭证 收付业务：
借方科目
摘
收
要
款凭证
年月 日 贷方科目
＿＿字＿＿号 附件＿＿＿张 金 额 记帐 十万千百十元角分 符号
凭证名称与编号
交易内容或事项
填制日期 交易双方单位名称
经办人签名
交易数量与金额
四、原始凭证的填制要求
记录真实
内容完整
书写规范
手续完备
填制及时
五、原始凭证的审核
审核要点
形式上和 实质上审
核
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为
记帐 稽核
出纳
合 计 ￥2 3 4 0 0 0 0 制证 罗剑勇
3、5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生 产，其中甲产品1500元，乙产品500元。
借：生产成本－甲产品 －乙产品
贷：原材料
1500 500 2000
摘要 生产领用材料
转帐凭证
2001 年 5 月 7 日
总 帐科目
借方金额 明细科目
借：库存现金 贷：银行存款
20000 20000
填制收款凭 证还是付款
凭证？
付款凭证
贷方科目 银行存款 摘要
提现，备发工资
2001 年 5 月 8 日 借方科目
总帐科目 明细科目 库存现金
＿银付＿字＿1＿号 附件＿＿＿张 金 额 记帐 十万千百十元角分 符号
2000000
银行结算方式及票号
会计主管
－乙产品 5000
经办单位或人员 办理经 济业务
取得或填制的
用以记录和证明经济业务的发生或完 成情况，明确经济责任的会计凭证。
常见的原始凭证有哪些？
二、原始凭证的种类
自制原始凭证
原始凭证 按来源分类
外来原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
一次凭证
按填制手续和 内容分类
一次凭证
一次填制完成
登记一笔经济业务 的原始凭证
购办公用品
管理费用
10 0 0 0
银行结算方式及票号
会计主管
记帐 稽核
出纳
合计
￥1 0 0 0 0
制证 罗剑勇
2、20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20
000元，增值税率17%，款项收到存入银行。
会计分录
借：银行存款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
稽核
制证
例如：根据以下经济业务编制记帐凭证。 1、5月6日，以现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
先编制会 计分录
选择收、付、 转凭证？
付款凭证
贷方科目 库存现金 2008 年 5 月 6 日
现＿付＿字＿1＿号
附件＿＿＿张
摘要
借方科目
金 额 记帐
总帐科目 明细科目 十万千百十元角分 符号