会计学·第五组答案一、计算题（每题20分，共60分）1.资料：M公司本年度4月5日销售给世纪百货西服一批，共计800件，每件西服标价为500元，（不含增值税），该商品由于过季节销售，故给与世纪百货10%的商业折扣，并在合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20和n/30，该商品适用的税率为 17%。

世纪百货如果4月10日收到货款；如果4月24日收到货款；如果5月5日收到货款。

假设现金折扣不考虑税金打折。

要求：做出M公司销售及收款的会计分录。

答案：借：应收账款421200贷：主营业务收入360000应交税费-应交增值税（销项税额）612004月10号收款借：银行存款414000财务费用7200贷：应收账款4212004月24收款借：银行存款417600财务费用3600贷：应收账款4212005月5日收款借：银行存款421200贷：应收账款4212002.资料：某企业购进一条生产线，设备安装完毕后，固定资产的入账原值为400 000元，预计折旧年限为5年，预计净残值为16 000元。

采用双倍余额递减法计算该项固定资产的各年折旧额，使用四年后将其转让，转让价款82 000元存入银行（转让收入的增值税率为13%），用现金支付清理费用3 000元。

已办理过户手续。

要求：（1）计算固定资产使用期间的各年度折旧额以及累计折旧总额；（2）为增加固定资产、计提折旧总额、转让固定资产等业务编制会计分录。

答案：答（1）：采用双倍余额递减法：∗2=160000（元）第一年折旧额400000*15∗2=96000（元）第二年折旧额（400000-160000）*15∗2=57600（元）第三年折旧额（400000-160000-96000）*15第四年折旧额（400000-160000-96000-57600-16000）÷2=35200（元）累计折旧总额160000+96000+57600+35200=348800（元）答（2）增加固定资产:借固定资产400000贷银行存款400000计提折旧总额：借管理费用348800贷累计折旧348800转让固定资产：借固定资产清理51200累计折旧348800贷固定资产400000借银行存款82000贷固定资产清理71340 应交税费-应交增值税（销项税额）10660借固定资产清理3000贷库存现金3000借固定资产清理17140贷资产处置损益171403.资料：某企业材料收入发出的资料如下：期初库存500公斤，单位成本20元。

（1）3日,领用400公斤.（2）8日,购进300公斤,单价21元.（3）20日,领用200公斤.（4）25日,购入500公斤,单价23元.（5）30日,领用300公斤.（6）31日,购入1200公斤,单价19元.要求：根据上述资料，分别采用“先进先出法”和“加权平均法”列式计算该种存货发出成本和月末结存成本。

答案：先进先出法的计算过程：（1）3日领用成本：400*20=8000元（2）20日领用成本：100*20+100*21＝4100元（3）30日领用成本：200*21+100*23＝6500元（4）本月发出成本合计：8000+4100+6500＝18600元（5）月末结存成本：400*23+1200*19＝32000元加权平均法的计算过程：（1）加权平均单位成本：500*20+300*21+500*23+1200*19＝50600元（2）本月发出成本：500*20+300*21+100*23＝18600元（3）月末结存成本：400*23+1200*19＝32000元请注意：二、综合题（请在以下的两个题中任选1题作答，共40分）1.根据下列经济业务编制会计分录并编表。

（1）销售A产品750件，单价80元，增值税率为17%，货款尚未收回。

借：应收账款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费-应交增值税（销项税额） 10200（2）销售B产品1 000件，单价150元，增值税率为17%，货款已存入银行。

借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费-应交增值税（销项税额） 25500（3）预收C产品货款30 000元，存入银行。

借：银行存款 30000贷：预收账款-C产品 30000（4）结转已销A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本60元，B产品单位成本120元。

借：主营业务成本 165000贷：库存商品-A产品 45000-B产品 120000（5）用银行存款支付广告费3 000元。

借：销售费用-广告费 3000贷：银行存款 3000（6）用现金支付管理人员工资8 000元。

借：管理费用 8000贷：应付职工薪酬 8000借：应付职工薪酬 8000贷：库存现金 8000（7）用现金支付专设销售机构的人员工资5 000元。

借：销售费用 5000贷：应付职工薪酬 5000借：应付职工薪酬 5000贷：库存现金 5000（8）计提应由本月负担的银行借款利息1 200元。

借：财务费用 1200贷：应付利息 1200（9）以银行存款支付本月负担的办公用房租金800元。

借：管理费用-租赁费 800贷：银行存款 800（10）用银行存款支付职工子弟学校经费1 800元。

借：营业外支出 1800贷：银行存款 1800（11）没收包装物押金收入300元。

借：其他应付款-押金 300贷：营业外收入 300（12）结转本期销售收入和营业外收入。

借：主营业务收入 210000营业外收入 300贷：本年利润 210300（13）结转本期销售成本、销售费用、管理费用、财务费用和营业外支出。

借：本年利润 184800贷：主营业务成本 165000销售费用 8000管理费用 8800财务费用 1200营业外支出 1800（14）按利润总额的25%计算结转所得税。

借：所得税费用 6375贷：应交税费-应交所得税 6375（15）按税后净利润额的30%计算应付投资者利润。

借：利润分配-分配股利 5737.5贷：应付股利 5737.5根据上述资料编制利润表：利润表年月单位：元答案：2.根据以下资料编制会计分录（1）公司收到投资人投入的新设备一台，价值180 000元，增值税额30 600元。

借：固定资产 180000应交税费-应交增值税（进项税额） 30600贷：实收资本 210600（2）公司从银行借入临时周转资金500 000元，存入银行。

借：银行存款 500000贷：短期借款 500000（3）公司从银行提取现金6 000元，备用。

借：库存现金 6000贷：银行存款 6000（4）公司购入材料一批, 货款30 000元，增值税率17%，未付款。

该批材料已经验收入库。

借：原材料 30000应交税费-应交增值税（进项税额） 5100贷：应付账款 35100（5）公司预提本月短期借款利息2 500元。

借：财务费用 2500贷：应付利息 2500（6）采购员外出采购，经批准预借其差旅费1 000元，以现金付款。

借：其他应收款 1000贷：库存现金 1000（7）公司以银行存款30 000元，支付前欠货款。

借：应付账款 30000贷：银行存款 30000（8）公司购置一台设备，以银行存款设备款50 000元，增值税额8 500元。

借：固定资产 50000应交税费-应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款 58500（9）采购员出差归来，报销差旅费800元，余款退回现金。

借：管理用费 800库存现金 200贷：其他应收款 1000（10）本月为生产产品，领用材料5 000元，分配职工薪酬1 140元，分配制造费用1 360元。

借：生产成本 7500贷：原材料 5000应付职工薪酬 1140制造费用 1360（11）月末，产品全部完工入库，计算结转完工产品成本。

（列示计算过程）答：完工产品成本：5000+1140+1360=7500（12）销售商品一批，售价20 000元，增值税率17%，收到钱款存入银行。

借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费-应交增值税（销项税额） 3400（13）结转销售商品的成本12 000元。

借：主营业务成本 12000贷：库存商品 12000（14）将损益类账户的金额转入“本年利润”账户。

借：主营业务收入 20000贷：财务费用 2500管理费用 800主营业务成本 12000本年利润 4700（15）计算并结转所得税，税率25%，将所得税转入“本年利润”。

（列示计算过程）答：所得税：4700*25%=1175（元）借：本年利润 1175贷：应交税费-应交所得税 1175。