▲银行存款
C1
你注意到B、C两段资金运动各自分别对应两类不同的经济业务了吗？
2.4包装物押金引起的资金运动会计处理
其他业务收入⊕ 应交税费-应交增值税（销）⊕
营业外收入⊕
▲银行存款等
A
C1
B
⊕其他应付款
C2
2.5低值易耗品五五摊销引起的资金运动会计处理
低值易耗品-在库▲ A
▲低值易耗品-在用
C
低值易耗品-摊销 ⊕
你知道1.5.2和1.5.3中B1段流量的经济含义吗？
2.生产环节资金运动会计处理 2.1职工薪酬引起的资金运动会计处理
银行存款等▲
E21 ▲长期待摊费用
B (E1)
E22
累计折旧等⊕
▲库存商品
D
C2
应付职工薪酬 ⊕ A
▲主营业务成本
主营业务收入⊕
C1
应交税费-应交增值税（销）⊕
▲生产成本 ▲制造费用 ▲在建工程 ▲研发支出 ▲管理费用 ▲销售费用
0.11盘盈盘亏引起的资金运动会计处理
⊕本年利润
C A
G
⊕未分配利润
（利润分配-未分配利润）
0.11.1存货盘盈
管理费用▲
▲原材料等
B
⊕ 待处理财产损益
A
0.11.2存货、固定资产等盘亏
原材料等▲
A
▲待处理财产损益 B
固定资产▲ 累计折旧⊕
A
▲待处理财产损益
▲其他应收款 ▲管理费用 ▲营业外支出
B ▲营业外支出
▲原材料等
B2
▲库存商品
B51 ▲预付费用等
B1
B52
B62
其他应付款等⊕
B61
▲ 主营业务成本 ▲ 其他业务成本
B3
▲ 管理费用等
B42
应交税费⊕
B41
▲ 财务费用 ▲ 销售费用 ▲ 营业外支出 ▲ 营业税金及附加 ▲ 所得税费用
D
⊕本年利润
银行存款等 ▲
A22
应收账款等▲
A31
A21
A1
A32
⊕ 主营业务收入 ⊕ 其他业务收入 ⊕ 营业外收入 ⊕ 投资收益
a32
c
▲材料采购
c1 ▲原材料
d
c2
d1
▲材料成本差异
▲银行存款等
a42
▲ 应交税费-应交增值税（进项税额）
a41
⊕应付账款（应付票据）
▲生产成本 ▲制造费用
你该如何确认c2和d1的流量以及两者的关联性？
1.3应付票据引起的资金运动会计处理
银行存款▲ B1
应付账款⊕
B2
应付票据（新）⊕ B3
短期借款⊕ B4
短期借款⊕
1000000
▲ 银行存款
起点 贷
终点 借
0.4企业基本资金运动综合图 ——资金运动会计理论分析框架
F
▲货币资产 成品资产▲ 储备资产▲ 货币资产▲ 债务性来源⊕ ⊕权益性来源
A1
B
C
D
E1 A2
E2 ▲固定资产、无形资产等
▲对外投资性资产
0.5扩展后销售环节引起的资金运动会计处理
⊕预收账款 银行存款等▲
应付账款⊕
银行存款▲
A
▲预付账款
B
▲在途物资等
应交税费-应交增值税（进） ▲
1.5.2只通过预付账款项目进行
银行存款▲
A
▲预付账款 B
B1
▲银行存款
▲在途物资等
应交税费-应交增值税（ 进）▲
1.5.3只通过应付账款项目进行
银行存款▲
▲银行存款
A
B1
▲在途物资等
⊕应付账款
B
应交税费-应交增值税（进 ）▲
0.会计原理资金运动流程图
0.1资金运动、会计沙盘模型与静态会计三要素模拟
资金来源渠道 （所有者权益、负债）
⊕⊕⊕ ⊕⊕⊕⊕
▲▲▲▲ ▲▲▲▲
资金存在形态 （资产）
0.2资金运动与账户结构
原材料
▲
▲原材料
▲
0.3资金运动与记账规则：资金运动，终点记借，起点记贷。
短期借款
银行存款
1000000
1000000
B3 ▲原材料等 B1 ▲制造费用 B2 ▲管理费用
2.6委托加工物资引起的资金运动会计处理
银行存款▲ B 原材料等▲ 材料成本差异▲ A1 银行存款▲
▲应交税费-应交增值税（进项税额）
A
▲委托加工物资 D
D1
▲原材料
C1
材料成本差异 ▲
C2
⊕应交税费-应交消费税
2.7存货盘盈盘亏引起的资金运动会计处理
A12 A3
A42
▲预付费用
⊕预提费用
A51
A211 C
▲生产成本
B
▲ 制造费用
0.8筹资环节引起的资金运动会计处理
0.8.1股权性筹资引起的资金运动会计处理
实收资本或股本 ⊕
A
资本公积 ⊕
B
▲银行存款等
0.8.2债务性筹资（短期借款）引起的资金运动会计处理
银行存款▲
C1
A
C2
C3
应付利息⊕ B
⊕短期借款 ▲ 财务费用
⊕应付票据 A
▲在途物资等 ▲应交税费-应交增值税（进）
1.4其他货币资金所引起的资金运动分析
银行存款▲ A 其他货币资金▲
D
C B
▲银行存款 ▲交易性金融资产 ▲在途物资等
应交税费-应交增值税（进项税额）▲
你知道D段流量的经济含义吗？
1.5 预付账款资金运动会计处理
1.5.1预付账款与应付账款同时使用（各司其责）
对于C段而言，如是把原准备生产产品用的原材料作为薪酬的支付方式，其资金运动有什么变化？
2.2存货减值引起的资金运动会计处理
原材料等▲
B ⊕存货跌价准备
A
▲资产减值损失
2.3包装物使用引起的资金运动会计处理
包装物▲
A B
C2 ▲销售费用 D2 ▲其他业务成本 D1
▲生产成本 ▲ 原材料等
⊕其他业务收入
1.供应环节资金运动会计处理
1.1原材料按实际成本管理
▲银行存款等
A1
A31 ▲预付账款
A2
A42
B1
A321
A322 ▲在途物资
C B2
▲原材料 D
▲生产成本 ▲制造费用
▲ 应交税费-应交增值税（进项税额）
A41
⊕ 应付账款（应付票据）
1.2原材料按计划成本管理
a1（a2）
a31
▲预付账款
b1
b2
▲银行存款
0.9投资环节引起的资金运动会计处理
银行存款▲
A ▲交易性金融资产
投资收益⊕
B1
▲银行存款
B2
银行存款等▲
A
▲长期股权投资
0.10利润分配引起的资金运动会计处理
▲银行存款等
E
盈余公积⊕ B 利润分配-提取盈余公积▲
应付股利⊕ D 利润分配-应付利润▲
股本⊕ F 利润分配-转作股本的股利▲
C
0.6供应环节引起的资金运动会计处理
▲库存商品 ▲银行存款等
A1
A321
A31
▲预付账款
A322 ▲在途物资 B
A2
A42
A41
⊕ 应付账款（应付票据）
▲原材料
0.7生产环节引起的资金运动会计处理
A22
银行存款▲
原材料等▲ 固定资产▲ 累计折旧⊕ 相关项目 A41
A52
应付职工薪酬⊕
A212 A11
2.7.1盘盈
管理费用▲
2.7.2盘亏
原材料等▲
B A
⊕ 待处理财产损益 ▲待处理财产损益 B
▲原材料等
A
▲其他应收款 ▲管理费用 ▲营业外支出
3.销售环节资金运动会计处理（上）
3.1与应收票据相关的资金运动会计处理
主营业务收入等⊕
A
⊕ 应交税费-应交增值税（销）
应收票据▲