【例题2】当纳税人王某在国内某企业工资的月工资是3800元（扣除三险一金后）。
答：3800元>3500元，应纳税所得额是3800-3500=300元，300元<1500元，税率用3%，速算扣除数是0.
应纳个人所得税=300×3%=9元。
【例题3】当纳税人王某在国内某企业工资的月工资是6800元（扣除三险一金后）。
工资薪金所得个人所得税计算
教学设计教案
2017年4月20日第11周编号
课 型
新 课
课 时
2课时
教材
国家规划教材《税收基础》
一、教学对象：
中职会计班二年级学生，已学习过会计基础和其他相关税种。具备一定的会计专业知识和税务税收知识。
心性活波开朗，喜欢指尖上的学习方式。
学习基础比较差，没有养成良好的学习习惯，缺乏正确的学习方法。
二、教学目标：
1、知识知目标：理解工资薪金的概念，掌握个人所得税计算所涉及的计税依据、费用扣除标准、税率，计算公式。
2、技能目标：运用计算公式计算月工资薪金个人所得税。
3、素质目标：培养学生自主学习、自主研究问题的能力，培养学生团队协作的精神，以及帮助学生树立为单位、为员工服务的理念。
三、教学重点：
自2011年9月1日期，以每月收入额扣除费用3500元的余额，为应纳税所得额。但是是不是所有的人都扣3500元呢？
扣除4800元的三种特殊情况：
1）、在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。
2）、在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家。
3）、在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇的个人。
6、教学准备：
教案、课件、素材、多媒体、手机、电脑等。
7、教学手段：
微信、QQ、多媒体视频、网络资源查询
八、教 学 内 容 与 教 学 过 程
（一）、课前教学
1、发布学习任务：通过班级QQ群，和班级微信群发布学习任务，以寝室为一个团体，完成2015年康复医药有限公司税前工资表的个人所得税计算。
2、自学课程知识内容：同时发布学习微课，让学生在课前学习，以任务为导向学生自学月工资个人所得税费用扣除标准及税率表、计算公式。
1、知识讲解
（1）工资、薪金所得的概念
个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。勤工俭学、兼职所得是属于劳务报酬，工资薪金与劳务报酬的区别在于有没有是公司正式任职的，是否签正式的劳动合同。
（2）计税的依据和费用扣除标准
计税依据是应纳税所得额。
答：6800元>3500元，应纳税所得额是6800-3500=3300元，3300元<4500元，税率用10%，速算扣除数是105
应纳个人所得税=3300×10%-105=225元。
（五）讲练结合，小试牛刀（35分钟）（包括学生展示结果和评价学生成果）
1、学生课堂练习题
2015年1月康达有限公司工资表
5500
市经
7000
合计
77800
九、教学反思
1、本节课运用了翻转课堂的方式，把相关知识和任务以手机QQ、微信的方式发送给学生，学生在完成任务的过程中已经对基础知识和知识运用已经具备了能力。激发了学生的学习兴趣和学习热情。
2、在自学过程中，学生动了脑，动了笔。在这个过程中可以看到学生遇到的问题，恰恰学生遇到的问题或出现的错误就是本节课学习的重难点。从学生自学过程中反应的问题可以改进老师的备课内堂，结合学生容易出现的错误，可以在课堂上重点讲解。
1、个税计算所涉及到的“工资薪金”的概念、计税依据、费用扣除标准、税率，计算公式。
2、运用知识掌握工资薪金个人所得税的具体计算。
四、教学难点：
运用计算公式掌握工资薪金个人所得税的具体计算。
5、教法与教学模式：
1、任务驱动法、小组讨论法、团队协作法、案例分析法。
2、教学模式：始终以教师为主导、学生为主体，练习为主线，老师线上线下全程跟踪辅导，让学生在做中学，学中做。
2、个人所得税的税率
3、工资的个人所得税的计算
要求学生完成学习任务：表二
表二
部门
姓名
月工资
个人所得税额
总部
王明辉
3800
李淑萍
4600
王文凯
3900
采购部
黄金月
5100
范文杰
4500
蒋志初
4500
张建伟
3900
销售部
李佳航
5900
王迪云
6000
礼泉
6400
康分
5700
生产部
金文
5600
付说
5400
刘去
3、分小组讨论交流： 在自学和完成任务的过程中分小组讨论交流，在微信、QQ群中共同讨论，各抒己见。
4、收集自学遇到的共性问题：在自学和完成任务的过程中通过学生的提问与老师答疑，总结本节同学们遇到的共性问题。
（二）、课堂检查自学效果（3分钟）
在上课的前3分钟检查自学效果，在课堂上给予每组同学完成任务的情况进行点评，就学生完成结果的正确率、小组成员在学习中的积极程度进行打分。以及就在自学过程中发现的问题，让学生带着自己的问题再进入课堂。
部门
姓名
月工资
个人所得税额
总部
张三
3800
李四
4600
王五
3900
采购部
阳六
5100
胡七
4500
蒋八
4500
张久
3900
销售部
李是
5900
万看
6000
李五级
6400
康分
5700
生产部
金文
5600
付说
5400
刘去
5500
市经
7000
合计
77800
（六）、总结归纳，布置任务，巩固知识（15分钟）
1、个人所得税的扣除标准
（三）、问题导入——“朋友的疑惑”（2分钟）
以案例为导向，有一朋友范文员在一家医药公司做文员，月工资4500元，共54000元，年终奖24000元。一年交的个人所得税是：2655元。请问一下他的个人所得税能否少缴一点。
就让我们带着这个问题一起进入今天的学习——工资薪金所得的个人所得税计算
（四）、知识讲解，案例分析（40分钟）
6
超过55000元至80000元
35
5505
7
超过Байду номын сангаас0000的部分
45
13505
（4）、工资个税的速算公式：
应纳税额=（每月收入-3500）×适用税率-速算扣除数
2、案例分析
（1）、月工资薪金个人所得税的计算
【例题1】当纳税人王某在国内某企业工资的月工资是2800元（扣除三险一金后）。
答：因为2800<3500元，应纳税所得额为0元，王某的实际收入还是2800元。
（3）、税率
适用3%--45%的超额累进税率
个人所得税税率表（适用工资、薪金所得）
级别
全月应纳所得税额
税率%
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元
10
105
3
超过4500元至9000元
20
555
4
超过9000元至35000元
25
1005
5
超过35000元至55000元
30
2755