企业注销税款清算鉴证报告国信税鉴X字[2011]XXX号南京XXX有限公司:我们接受委托，对贵公司的注销税款清算情况进行了审核，相关会计资料、纳税资料的真实性、合法性、完整性由贵公司负责，我们的责任是依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、国家税务总局第14号令《注册税务师管理暂行办法》以及财政部、国家税务总局发布的有关税收规章制度、政策文件的规定,按照《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《税务代理业务规程（试行）》的要求，对贵公司注销税款清算情况发表审核意见。
在审核过程中，实施了包括抽查会计记录、纳税资料和相关证明材料等我们认为必要的审核方法。
现将审核情况报告如下：一、资产流向我们对贵公司资产流向进行了审核：（1）存货：公司存货已全部处置完毕，期末账面余额为0元，并按规定缴纳了相关税款。
（未全部处置完毕请说明情况，相关税款是否缴纳）（2）固定资产：公司固定资产已全部处置完毕，期末账面余额为0元，并按规定缴纳了相关税款。
（未全部处置完毕请说明情况，相关税款是否缴纳）（3）往来款项：公司帐面挂有应收帐款XXXX元，预付帐款XXXX元，其他应收款XXXX元，合计XXXX元；帐面挂有应付帐款XXXX元，应付福利费XXXX元，其他应付款XXXX元，合计XXXX元。
上述应收及应付款项公司均已无法收回及付出，二者相抵公司仍有XXXX元帐款无法收回（或付出），其损失（或收益）将随公司的注销由股东承担。
二、审核结论经审核，我们认为贵公司剩余资产已基本处置完毕，该事项所涉及的税收义务也已履行。
此外，贵公司200X-200X年度存在以下事项须在公司注销前作补税处理，并应缴纳相应税收罚款（或滞纳金）：1、个人所得税：贵公司XXXX年度少代扣代缴个人所得税XXXX元；XXXX年……。
以上应代扣代缴个人所得税款，合计应补缴XXXX元。
2、企业所得税：贵公司200X年XX月XX日因停止经营，则XX月XX日至XX月XX 日作为一个汇算期，企业所得税应补缴元。
3、税收罚款（或滞纳金）：贵公司因上述第X项未按规定履行税款缴纳及代扣代缴义务，根据税法有关规定应缴纳罚款（或滞纳金）XXXX元。
除以上应补缴的税款及罚款（或滞纳金）外，我们在贵公司200X-200X年度应缴纳的增值税、营业税、城建税、教育费附加等其他税种领域没有发现其他少缴税款而应予以补税的事项。
本报告仅供贵公司向主管税务机关办理税务登记注销等相关手续时使用，不作其它用途。
非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。
附件：1、审核情况说明2、税款清算审核明细表3、企业清算所得税申报表及附表4、管理当局声明书南京国信税务师事务所有限公司中国注册税务师:（盖章）中国·南京（签章）地址：南京市中山南路219号电话：025- 报告日期：年月日附件1：X XXX有限公司注销税款清算审核说明（二00X年至二00X年度）一、委托单位基本情况金额单位：万元二、主要财务会计政策三、主要税项审核信息披露（一）各税项逐年审核情况我们接受委托，对贵公司200X年X月至200X年X月增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加（含地方教育费附加）、个人所得税、印花税、企业所得税等纳税情况进行了审核，现将分年度审核情况说明如下：200X年审核情况:1、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加含地方教育费附加贵公司200X年度主营业务收入元，其他业务收入元，合计元，应缴增值税元、营业税元，实缴增值税元、营业税元。
贵公司200X年度应缴城市维护建设税元,实缴城市维护建设元。
贵公司200X年度应缴教育费附加（含地方教育费附加）元,实缴教育费附加（含地方教育费附加）元。
我们在审查过程中发现贵公司存在以下几项少交增值税、营业税…事项：（1）……2、印花税贵公司200X年度应缴印花税元，实缴印花税元。
我们在审查过程中发现贵公司存在以下几项少交印花税事项：（1）……3、个人所得税贵公司应代扣代缴个人所得税元，实际代扣代缴个人所得税元。
我们在审查过程中发现贵公司存在以下几项少代扣个人所得税事项：（1）……4、企业所得税贵公司200X年度收入总额元；纳税调整前所得元；纳税调整增加额元，纳税调整减少额元，调整后贵公司200X年度应纳税所得额为元。
上述企业所得税缴纳情况，经审核我们没有发现与税法规定不一致之处。
或上述企业所得税缴纳情况，经审核我们发现存在以下几项应纳税调整事项：（1）……若还有其他税种请按上述要求一并列出，并且加以说明。
以后各年审核情况说明同上（二）企业清算所得税贵公司自200X年XX月XX日起至XX月XX日止为清算期，具体清算事项如下：1、资产处置损益资产账面价值合计XXXX万元；其中：货币资金XXX万元、短期投资XXX万元、……。
资产计税基础合计XXXX万元；其中：货币资金XXX万元、短期投资XXX万元、……。
资产可变现价值或交易价格XXXX万元；其中：货币资金XXX万元、短期投资XXX 万元、……。
资产处置损益XXXX万元；其中：货币资金XXX万元、短期投资XXX万元、……。
经审核我们没有发现与税法规定不一致之处。
或经审核我们发现存在以下几项应纳税调整事项：（1）……2、负债清偿损益负债账面价值合计XXXX万元；其中：短期借款XXX万元、应付票据XXX万元、……。
负债计税基础合计XXXX万元；其中：短期借款XXX万元、应付票据XXX万元、……。
负债清偿金额XXXX万元；其中：短期借款XXX万元、应付票据XXX万元、……。
负债清偿损益XXXX万元；其中：短期借款XXX万元、应付票据XXX万元、……。
经审核我们没有发现与税法规定不一致之处。
或经审核我们发现存在以下几项应纳税调整事项：（1）……3、清算费用、税金及附加、其他支出清算费用XXXX元；其中：、……。
清算费用：是指纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用；清算过程中所发现的合理的招待费用可全额扣除。
清算税金及附加XXXX元；其中：……。
清算税金及附加：是指纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
其他所得或支出XXXX元；其中：……。
其他所得或支出：是指纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。
4、清算所得税额的计算清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础-清算费用－相关税费＋债务清偿损益其中债务清偿损益＝债务的计税基础－债务的实际偿还金额。
正数为收益，负数为损失。
公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。
应纳税所得额=清算所得－免税收入－不征税收入－其他免税所得－弥补以前年度亏损经审核，贵公司清算所得税额为XXXX元，减（免）企业所得税额，以前纳税年度应补（退）所得税额，实际应补（退）所得税额XXXX元。
5、剩余财产计算和分配（1）计算情况剩余财产=资产可变现价值或交易价格－清算费用－职工工资－社会保险费用－法定补偿金－清算税金及附加－清算所得税额－以前年度欠税额－其他债务其中：累计盈余公积XXXX元、累计未分配利润XXXX元。
（2）分配情况：附件2：200X年各税种审核明细表:单位:元附件3：中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）附件3-1：资产处置损益明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：负债清偿损益明细表经办人签字：纳税人盖章：剩余财产计算和分配明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）经办人签字：纳税人盖章：客户管理当局声明书南京国信税务师事务所：本单位已委托贵所对本单位年度企业注销税款清算事项鉴证，并出具鉴证报告书。
为了表示对贵所鉴证工作的理解、支持和充分合作，谨就有关事项声明如下：1、本单位依照《企业会计准则》和有关财务制度的规定编制的年度会计报表，公允地反映本单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，其编制基础与上年度保持一致。
本单位管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。
2、本单位依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其有关规定，保证提供纳税资料的真实性和完整性。
3、本单位依照《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和有关税收的规定编制的年度企业所得税清算申报表，真实地反映本单位的企业所得税清算情况。
本单位管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任。
4、本单位提供的会计记录（会计凭证、账簿、报表）是完整的，真实的。
5、本单位业已提供所有的财务及会计记录，股东大会、董事会会议记录以及有关资料。
6、本单位业已提供全部关联单位名单、关联交易清单及有关的资料，对关联单位的重大交易事项均已披露。
7、本单位所有交易事项皆已入账，不存在财务报表与账簿间的差错。
8、本单位所在期后事项业已全部提供，重大的期后事项业已调整。
9、本公司业已提供所有与本次鉴证业务相关的税务机关的涉税批复、税务检查文书。
10、本单位确信：（1）没有任何重大未预计的负债。
（2）没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。
（3）没有任何违反国家法律、法规或合同的规定而需要调整或披露的事项。
（4）没有发现管理人员或其他员工舞弊的事情。
（5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情。
（6）所有收入均按企业会计准则足额入账,不存在隐瞒收入的情况。
（7）本单位应收款项等债权完全属实。
（8）年终未清偿债务都是实际发生的。
（9）年终账面结存的有形资产是经过全面盘点核实的实际结存。
（10）本单位存货完全属实，其呆滞、陈旧、毁损均已处理。
委托单位（盖章）：法定代表人（签章）：财务负责人（签章）：年月日。