中央银行 中国人民银行
中国农业发展银行
银 行 政策性银行 中国进出口银行 中国工商银行 中国农业银行 中国银行 中国建设银行 交通银行 国家开发银行等
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商业银行
（二）商业银行的相关特征 （1）商业银行的经营目标：获取利润； （2）商业银行的经营原则：效益性、安全性、 流动性； （3）商业银行的法人性质：自主经营、自担风 险、自负盈亏、自我约束； （4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导， 各分支机构不具有法人资格； （金融性公司类同） ★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年 以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机 关。
二、商业银行会计及特点
（一）商业银行会计的概念 商业银行会计是把会计的基本原理和基本 方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业 会计。 （二）商业银行会计的对象：
商业银行业务活动的资金及资金运动的具 体内容。
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（三）商业银行会计的特点：
1、在核算内容上具有广泛的社会性；
2、在核算方法上具有很大的独特性；
商业银行会计的基本理论与其他企业相同。
◆回顾会计学理论框架：
一个会计基础 二个会计等式 三张会计报表
四大会计假设
五个计量属性
六个会计要素
七个会计方法 八个会计信息质量要求
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一个会计基础：权责发生制
二个会计等式：资产=负债＋所有者权益
利润=收入－费用
三张会计报表：利润表 资产负债表 现金流量 表 四大会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量与币值 不变假设 五个计量属性：历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值
由经营对象的特殊性决定的。
3、业务处理和会计核算具有统一性；
会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过 程。

4、在核算上具有严密的内部监督机制 和管理控制制度。 如收付款复核制度、双人临柜制度、贷 款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对 账制度、当日轧平制度等。 5、监督与服务的双重性； 金融企业是全国的信贷中心、转账结算 中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服 务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账 户、反洗钱等。 6、会计核算的电子网络化
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六个会计要素：
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
七个会计方法： 设置会计科目与账户 填制和审核凭证 成本计算 编制会计报表 八个会计信息质量要求： 复式记账 登记账簿 财产清查
可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式
重要性 谨慎性 及时性
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第三节 金融企业会计的基本核算方法
金融企业会计的基本核算方法主要内容：
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三、商业银行会计机构的设置
银行设置会计机构要与其管理体制相适应。各级 行处的会计工作必须在行长领导下，由各会计部门具 体负责。即 总行 分行 中心支行或支行 基层经办行 设 设 设 设 会计司（部会计 工作。
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第二节 商业银行会计的基本理论
账、联行来账、货币兑换、证券清算款、衍生工具）
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3．金融企业会计科目按与资产负债表、损益表的 关系，可分为：
表内科目：反映在资产负债表和损益表内的科目
（如前述的金融企业会计科目表）。
表外科目：不纳入资产负债表、损益表内的科目，用
以记载不涉及银行资金增减变化的重要 业务事项（如应收未收利息、银行承兑汇 票应付款、空白重要凭证、有价单证、 未发行债券、代保管有价值品等）。
◆商业银行：商业银行是现代金融体系的主体，他依照《公司
法》设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务来 获取利润的企业法人。
◆金融性公司：指非银行金融机构，主要有：
信托投资公司
证券公司、期货公司 租赁公司、典当公司 财务公司、农村信用社 保险公司、小额信贷公司
基金管理公司 等
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附：我国银行体系的构成
◆金融企业会计科目表附后，这里以商业银行为例，介 绍以下科目：
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资产类 库存现金 存放中央银行款项 贷款 短期贷款 中长期贷款 逾期贷款 外汇短期贷款 贷款损失准备 出口押汇
应收利息 其他应收款 存放联行款项 存放同业 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 贴现
法定存款准备金
拆放同业
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负债类
活期存款 定期存款 信用卡存款 外汇活期存款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放（上级行使用） 同业拆入
银行会计实务
教
学
第一章
第二章
总论
商业银行存款业务的核算
目
录
第三章
第四章
商业银行贷款业务的核算
国内支付结算业务的核算
第五章
第六章
银行间支付系统的核算
外汇业务的核算
第七章
收入、费用、利润的核算
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第一章
总论
主要内容：
一、商业银行会计概述 二、商业银行会计的基本理论 三、商业银行会计核算的基本方法
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第一节 商业银行会计概述
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（三）商业银行的业务范围 商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务 和中间业务三大类，具体可包括： （1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款； （3）办理国内外结算； （4）办理票据贴现； （5）发行金融债券； （6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；
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（7）买卖政府债券； （8）从事同业拆借； （9）买卖、代理买卖外汇； （10）提供信用证服务及担保； （11）代理收付款项及代理保险业务； （12）提供保管箱服务； （13）经中国人民银行批准的其他业务。
一、会计科目 二、记账方法
三、会计凭证
四、会计账簿及其组织
五、会计账务核对
六、会计报表
一、会计科目
1．会计科目：会计科目是对会计要素按其经济内容 或用途所作的进一步分类。 2．金融企业会计科目按资金性质的分类： （1）资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况； （2）负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道； （3）所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产 的所有权； （4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。 （5）共同类：即资产负债类。（如资金清算往来、联行往
一、金融企业
在市场经济中，金融是配置社会资金、 调剂资金余缺、充分发挥资金使用价值的 重要枢纽。 金融企业是金融运行的主体，是金融 在经济中发挥核心作用的执行者。金融企 业是经营货币信用业务的特殊企业，这一 特殊性决定了金融企业会计核算的内容、 范围和方法均不同于其他企业会计。
（一）金融企业种类