浅析国内外商业养老保险制度【摘要】当前，随着人口老龄化进程加快，我国即将迎来第一个老年人口增长高峰，这无疑给我国的养老保险制度带来了巨大的压力，本文聚焦于我国商业养老保险制度的现状及问题，试图反观一些发达国家的商业养老保险制度，总结出其优点，希望能为制度的设计者提供一些借鉴。

【关键词】三大支柱、商业养老保险制度、养老金一、我国养老保险制度现状及商业养老保险制度存在的问题目前，全国60岁及以上老年人口达17765万人，占总人口的13.26%。

“十二五”期间，将出现第一个老年人口增长高峰，人口老龄化进程将加快。

老龄化、高龄化、空巢化带来的社会问题将更加凸显。

养老保障问题是老龄化社会发展和面临的最主要的社会和经济问题。

就物质上的提供来说，在城市，许多人拥有社会养老保险，养老主要靠自己，但中国是在生产力不发达的情况下，提前进入人口老龄化社会的，即“未富先老”，由于经济不发达，社会财富不充足，物质基础和经济实力比较薄弱，因此要解决不断增长的、人口众多的老人养老问题还缺乏雄厚的物质基础。

随着“老龄化”问题的日益严重，政府的大包大揽不仅会让其的负担越来越重，最终走到国家社会保障濒临于破产的地步；还会加重我国总人口的经济负担，使得国民收入中消费基金比例扩大，投资率、积累率下降，减慢经济发展速度。

从上世纪90年代开始，我国开始建立了养老保险制度。

在制度设计方面，我们借鉴了国外的一些做法，也因国情有着特定的改革道路和政策选择。

为应对人口老龄化、财政负担过重等问题，我国养老保险制度改革逐步构建了国家基本养老保险计划、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险的“三支柱”养老保险体系，提高了养老保障的水平。

国家基本养老保险计划主要是由我国社会保障体系中的社会保险来提供的，它是由国家通过立法形式，为依靠劳动收入生活的工作人员及其家属保持基本生活条件，促进社会安定而举办的保险。

其覆盖面广，满足被保险人的基本生活需要。

这些基本的保障，对于被保险人来说却又是一项基本的生存权利。

商业保险为社会保险资金的管理提供了很重要的服务。

企业补充养老保险(企业年金制度)是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿筹资建立的补充养老保险制度。

它居于多层次的养老保险体系中的第二层次，由国家宏观指导，企业内部决策执行，一般由社会保险经办机构管理。

企业年金需要精湛的精算技术，这需要商业保险公司的积极支持。

个人储蓄性养老保险，即养老保障体系中的第三支柱，则主要是靠商业保险来支持的。

它们是建立在自愿的基础之上，在国家强制实施的社会养老保险之外，通过合同形式确立的一种较高水平的生活保障。

它们为老年人提供了更多更好的，更高层次的养老保障需求，具有较高的保障水平和灵活的保障程度。

可见，在社会主义市场经济条件下，商业保险在社会保障体系中起着重要的补充作用，它是减轻政府社会保障压力，稳定社会生活的有效手段，充当着保险的“经济助推器”和“社会稳定器”，也扩大了社会保障的范围。

要完善养老保险制度，商业保险是社会保障的必要补充，是多层次社会保障体系中的一个重要组成部分。

而目前，我国商业养老保险存在以下三个问题：第一，险种设计不理想 ,保值、增值功能不强。

现行的养老保险条款交费较高 ,机本上没有保值、增值功能 ,对客户没有更多的吸引力 ,投保养老保险的客户较少。

实际工作中客户只要把交费金额和能领取的大概金额一比较就认为不理想 ,转而考虑其他养老方式;比如“以房养老”:投资买一套住房 ,采取按揭方式付款 ,住房用来出租 ,所收房租还完贷款后就可以用来养老 ,房租在涨 ,住房在增值。

还可在年老时自愿将其房产抵押给养老院 ,经公证后入住老年公寓 ,并终身免交一切费用 ,而房屋产权将在老人逝世后归养老院所有。

第二，政策不配套。

相关的税收优惠政策不配套 ,缺乏个人购买养老保险的税收优惠。

要鼓励企业和个人积极参与 ,政府就必须有相应优惠政策作指导 ,从企业和个人购买商业养老保险的税收优惠政策到对经营商业养老保险机构的法律要求,确保养老基金运作安全,争取养老基金保值、增值。

第三，国民的养老保险意识有待加强。

之前 ,渣打银行发布了名为《中国中产阶级退休养老计划》的调查报告 ,报告揭示中国有七成左右人群不了解商业养老保险。

中国中产阶级是发展商业养老保险的主力军 ,如果没有他们的参与是不行的。

经营商业养老保险机构应加大宣传力度,宣传我国养老体制等,让国民明确自己养老目标,真正做到老有所靠、老有所养、自主养老。

越早投保,对己有利。

二、发达国家的商业养老保险制度欧洲是全世界国家养老、社会养老待遇最优的地区，而上世纪七、八十年代以来日益增长的财政负担和养老金不足使得它们纷纷进行养老保险改革。

在解决养老金不足问题时，特别是近年来推行旨在通过税收等手段鼓励发展个人养老金基金的一些改革值得关注，它们避免单纯采取提高法定退休年龄、冻结第一支柱养老金金额、提高社保基金费率等最直接的手段----这些措施虽然简单实用，但损害多数国民的切身利益。

根据 1975年颁布的社保法，英国建立起由基本养老制度和与收入相关联的附加养老金制度 (SERPS)两部分构成的综合性养老金制度。

与此同时，社保法又规定如果雇主机构提供职业养老金计划，在满足一定条件下，雇员可以“协议退出”SERPS。

通过“协议退出”机制的建立，职业养老金计划就成为需要政府审批、符合一定规范并能保证最低养老金水平的计划。

它与 SERPS一起组成了英国社会养老制度的第二支柱。

1986年社保法推出的个人养老金计划和让更多的职业养老金计划“协议退出”SERPS，标志着英国把老年人提供养老保障的主要责任从社会的公共部门转移给了私人企业雇主。

而政府由养老金的主要提供者转换为养老金市场的规范和监管者。

进入21世纪，英国政府更加关注社会弱势群体和相关社会问题，对以前的制度进行修补性的调整。

如在 2002年开始实施国家第二养老保障计划作为SERPS的替代政策，该计划致力于为中低等收入者、带有终身疾病等人提供更加优厚的补充养老保险; 2006年政府实施“养老金保障基金”来提高固定收益制下的企业养老金计划的保障能力，即当某个企业出现破产或养老金积累不足的情况时，仍然能够对部分养老金收益进行支付。

在德国，2002年开始，每个工人被允许将其每年毛收入的百分之一存起来以补充养老金，这笔钱可以免税。

每隔两年这笔钱占毛收入的百分比增加一个百分点，到 2008年达到4%。

日本地处亚洲，人口老化状况与我国多有相似之处。

其于1984年就建立了生命保险费和年金保险费的扣除制度，非累积型的保险费支出最高可扣除 3000日元。

日本个人所得税法规定：人寿保险费支出，国家税免税最高额为5万日元，地方税免税额最高为 3.5万日元。

可享受减税额保单包括提供死亡收益，或生存收益，或两者兼有的保单。

同时还有规定：一个家庭参加两全保险，领取死亡保险金，每人可以扣除500万日元不征税，领取满期保险金、解约退保金可扣除50万日元不纳税，领取全残保险金、住院给付金和手术诊治金可以不纳税。

美国是发达国家中以市场化机制为主提供保险的代表。

它的养老保险早在 1974年就通过了《雇员退休年金保障法》，规定雇主要为其雇员建立私营退休金制度，与此同时积极发展和鼓励个人养老储蓄，以作为基本养老保险的补充，形成了美国的“三支柱”模式。

第一支柱的社会保险是联邦政府以征收社会保障税的形式来为基础公共养老金进行筹资，为退休人员提供了约30%～40%的替代率；第二支柱的补充养老保险是市场化经营、由雇主资助的私营养老金计划，也为退休人员提供了30%～40%的替代率；第三支柱是个人购买的储蓄性养老保险及其他储蓄。

在第二、三支柱养老保险的发展中，政府给予的税惠政策是关键之举，它调动了雇主和雇员为退休金计划供款的积极性。

尤其在企业投保方面，美国著名的“401K 计划”规定：企业为员工设立专门退休金账户，员工每月从其工资中拿出不超过25%的资金存入养老金账户，而企业一般也按一定的比例(不能超过员工存入的数额)往这一账户存入相应资金。

与此同时，企业向员工提供多种不同的组合投资计划，员工可任选一种进行投资，其收益归401K账户，免税但投资风险自担。

如今美国以“401K计划”为代表的雇主责任私人养老金计划经历多年的探索和发展，已步入正轨。

虽然在近两年的金融危机中，一些企业和员工蒙受投资损失，但整体说来，无论对于员工养老还是国内金融市场发展与金融工具创新均是功不可没的。

加拿大养老保障制度的设计理念是减少老年贫困，它希望所有的加拿大人都可以获得一个有保障的老年收入。

在80多年的运行中，加拿大养老保障制度为社会安定、经济发展做出了巨大贡献。

但是，随着加拿大经济的全面发展，养老保障制度也面临着严峻的考验。

首先，由于人口出生率的下降，加拿大的人口出生率由50年代的4.0降至90年代的中后期的1.5，以后还会进一步降低。

其次，生活质量的提高，医疗条件的改善使得人们的寿命延长。

再次，养老保险的内含报酬率有降低的趋势，并且预计未来的报酬会继续降低。

最后，提前退休的现象日益严重，随着养老金收益有所增长和社会保障税的缴纳，很多人选择提前退休享受生活。

这些因素向加拿大/魁北克养老金计划提出了挑战。

1996年联邦和省级政府发表联合声明，声明中有两项颇为重要:首先，第 4项加拿大养老金计划必须使未来的人能够负担得起并且足够他们养老。

这就需要更足够的基金，同时缴费率不能高于已经通过法律确定了的10.11%的比率。

其次是第8项加拿大养老金计划的基金必须在保证计划参与者利益最大化的前提下进行投资，并且保持收益和投资风险间的良好平衡。

这就要求必须创建新的统辖结构以保证基金管理的可靠性。

1997年2月，马丁部长根据前一年在加拿大养老金计划磋商的白皮书中确立的原则，提出了新的加拿大养老金计划的法律草案，草案决定到2003年将雇主和雇员对加拿大养老金计划的总的缴费率从5.16%升至9.19%。

为了对基金进行投资，还组建了加拿大养老基金投资委员会。

这一新组织受董事会领导，由私人的职业投资机构管理。

截止2001年3月31日，加拿大养老金计划投资委员会已有72亿美元投资于加拿大及海外的资本市场，并预计到2011年该委员会将有1300亿美元的资金可用于各种投资。

20世纪80年代颁布的很多联邦政策都是鼓励人们更多地依赖个人储蓄和私人养老金计划。

80、90年代，保守党和自由党政府显著提高了税收补助水平，以便更多地激励人们通过个人储蓄养老。

这些改革同时适用于注册退休储蓄计划和注册养老金计划。

而且，税收补助的限制也越来越公平和灵活。

值得注意的是，发达国家对于寿险公司经营低利润或具有社会保障功能的险种也多实行税优政策。

以美国为例，寿险公司需向其展业所在的州政府纳税，大多数州征收保费税，计税基础一般是保险公司在该州所获得的保费，年金业务可以免税。