2019年高级会计实务案例章节试题:第十章含答案第十章行政事业单位预算、会计与内部控制一、案例分析题1.甲单位是一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》，未实行内部成本核算。
2017年7月2日拟集中在本月完成几项业务，甲单位组织召开了由财务处、资产管理处机关人员参加的工作会议，就资产购置、资产使用、资产转让、资产出租的问题进行沟通。
形成有关决议如下：(1)拟用财政性资金购买一批特殊实验设备(不属于集中采购目录范围，但金额达到政府采购限额标准)，该设备具有特殊性，规格、标准不统一，只能从有限范围的供应商处采购。
经调查该种设备本地供应商有两家，国内另外2家供应商在其他省份。
会议决定向四家潜在供应商发出询价通知书，通过询价方式确定最终的供应商(2)拟用财政性资金购买一台公务车(属于集中采购目录范围)，为提高政府形象，该单位认为按照经批准的预算标准，同等价位的进口车较国产车在性能上更优，会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口车的要求。
(3)拟用财政性资金购买机房专用电源(属于集中采购目录范围)，由于单位负责人张某与新华采购代理机构比较熟悉，所以未进行讨论，由张某直接指定新华采购代理机构为该电源的采购代理机构。
(4)甲单位拟以正在使用的固定资产为下属单位提供贷款担保，会议进行了可行性论证，决定经主管部门审核同意，并报同级财政部门审批后实施。
(5)因下属单位资金不足，会议决定把处置国有资产收入拨付给下属单位。
(6)甲单位拥有一台闲置设备，会议决定，将其调剂到外省某事业单位。
要求：根据政府采购、行政事业单位国有资产管理等相关规定，逐项判断甲单位上述会议决议是否正确;如不正确，分别说明理由。
2.甲科研所为一家省级事业单位，所属预算单位包括一家研究生院，执行《事业单位会计制度》，已实行国库集中支付制度。
2016年11月该科研所财务处按照上级主管部门的要求，汇总编制了本单位及所属预算单位2017年度的预算草案。
预算草案中的部分事项如下：(1)甲单位本级人员工资及“五险一金”预算800万元(其中：工资500万元;基本养老、基本医疗、失业等社会保险费预算200万元;住房公积金预算100万元)。
预算草案中按支出功能分类科目，列入“社会保障和就业支出”类;按支出经济分类科目，列入“工资福利支出”类。
(2)甲单位本级员工宿舍的物业管理费预算1万元。
预算草案中，按政府支出功能分类列入“城乡社区支出”类;按支出经济分类科目，列入“对个人和家庭的补助”类。
(3)甲单位报发改委安排的新建实验室项目预算30万元。
预算草案中，按政府支出功能分类列入“教育支出”类;按支出经济分类科目，列入“资本性支出”类。
(4)所属研究生院报教育部安排的信息网络更新预算100万元。
预算草案中，按政府支出功能分类列入“科学技术支出”类;按支出经济分类科目，列入“资本性支出”类。
(5)甲单位认为本单位人员经费标准偏低，在下达的基本支出预算控制限额内对支出的构成比例进行了调整，增加了人员经费预算，减少了日常公用经费预算。
(6)甲单位A实验项目(全额由财政以授权支付方式拨付，已收到全部的授权支付额度200万元)在10月份已经完成，由于单位节约开支，所以尚有授权支付额度结余30万元。
甲单位B实验项目由于研究中出现了不可预测的困难，可能无法如期完成，但原预算已经不足，甲单位领导在预算草案中确定B项目直接使用A项目的授权支付额度结余。
要求：1.请根据《2018年政府收支分类科目》，逐项判断上述事项(1)至(4)中支出功能分类、支出经济分类是否正确;如不正确，分别指出正确的分类科目。
2.请根据国家部门预算管理规定，逐项判断上述事项(5)、(6)是否正确;如不正确，分别说明理由。
3.甲单位是一家事业单位，实行国库集中支付制度。
2017年度发生部分事项如下：(1)2017年3月甲单位经批准将一台专业设备用于对外长期股权投资。
该设备原始价值为200000元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，已使用4年，累计折旧80000元。
该设备评估价为140000元，发生手续费3000元，已用银行存款支付。
(2)2017年6月甲单位收到半年付息一次的公司债券利息1000元，款项已打入单位账户。
(3)2017年7月10日甲单位购入不需要安装的事业用设备50000元，取得全款发票(发票金额包括质量保证金)，发生相关的运输费1000元、装卸费500元。
甲单位扣留质量保证金5000元，扣留期为2个月。
相关款项已用银行存款支付。
(4)2017年12月末，甲单位将“财政补助收入——项目支出”贷方余额90000元和“事业支出——财政补助支出(项目支出)”借方余额50000元结转。
(5)2017年度财政直接支付预算指标数是1000000元，财政直接支付实际支出数为900000元。
甲单位财务人员对财政直接支付的结余资金进行年终结转。
要求：请编制上述事项的会计分录。
4.甲单位为一家省级事业单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级事业单位部分预算管理、国有资产管理等相关规定，于2013年1月1日起执行新《事业单位会计制度》。
2017年12月2日，甲单位新任总会计师张某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：(1)甲单位收到上级单位拨来的补助款300万元，将其计入事业收入。
(2)甲单位用事业经费购入一项价值为40万元的办公设备，款项已通过银行转账支付。
甲单位在减少银行存款的同时，增加了固定资产40万元。
(3)经批准，甲单位将其拥有的一项软件技术无偿调拨给其他单位使用。
该无形资产的账面余额为5万元，已经摊销2万元。
调出时，无相关税费发生。
甲单位就此借记“非流动资产基金”3万元，借记“累计摊销”2万元，贷记“无形资产”5万元。
(4)12月4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出为150万元，代理银行已经将150万元划入甲单位职工个人账户。
甲单位将150万元的工资支出确认为事业支出，同时减少银行存款150万元。
(5)接受其他单位捐赠的打印机10台，价值5万元，其他收入——捐赠收入相应增加5万元。
要求：请分析判断甲单位上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。
对于不正确的，简要说明正确的会计处理。
5.甲单位是一家中央级事业单位，按照财政厅转发的《财政部关于印发的通知》(财会[2012]21号)(以下简称《规范》)的要求决定在单位系统内部全面检查以促进内部控制制度建设。
2018年5月，甲单位派出检查组，对不在同市的下属单位——乙单位进行检查，发现乙单位存在大额的工程的虚假发票、资产盘亏、奖金二次分配但未见领取人签名等问题。
经检查组深入检查发现如下问题：(1)2017年，乙单位正在进行一项工程项目，为了套取工程预算和支出，同年5月份，乙单位负责人陈某直接指使财务负责人王某从外部购买了大量的虚假发票，套取了1000万元的资金。
财务负责人王某保管所有的财务专用章、个人名章和票据等。
(2)2017年12月31日，乙单位进行盘点时，发现办公设备和车辆都存在盘亏的现象，经检查，乙单位没有建立资产台账，没有制定盘点制度，乙单位的资产已经三年没有进行过相应的盘点。
(3)2017年年底，乙单位为各部门发放了一部分奖金，各个部门的负责人根据部门的情况和人员的表现情况进行发放，发放的具体金额由部门负责人决定。
财务负责人王某在单位负责人陈某的怂恿下，在将奖金分配给下属单位时，仅分了很少一部分，而且未见领取人在奖金分配单上签名。
其余的部分由陈某和王某共同占用，合计金额为20万元。
这些事件发生以后，甲单位对下属乙单位的这些问题高度重视，针对这些事件暴露出来的下属单位权利过大的内部控制问题，甲单位办公会作出以下决定：①建立健全单位内部控制。
由财务负责人组织制定与实施内部控制，今后如果内部控制再出现问题，应该由财务负责人承担全部责任。
②加强财务管理。
单位的银行预留财务专用章、个人名章印鉴由财务负责人一人保管，出纳保管银行票据。
③加强业务控制。
所有业务包括谈判价格、合同的签订、业务的运作、款项的结算等，均由甲单位业务部统一负责，各下属分单位仅负责宣传、推广，协助工作等。
④建立资产台账，加强资产的实物管理。
应当定期清查盘点资产，确保账实相符。
建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。
要求：1.从单位业务层面内部控制分析，上述发现问题(1)～(3)至少暴露出乙单位内部控制存在哪些缺陷。
2.按照内部控制基本规范指出甲单位办公会作出的①～④决定有无不当之处;如有不当之处，简要说明理由。
6.乙单位属于某省级交通厅的下属事业单位，2018年初召开由各部门领导参加的讨论会，主要议题是单位内部控制制度的建设，主要领导发言如下：(1)领导A发言：内部控制制度应当具有稳定性，一经确定，则在3～5年内不得改变。
(2)领导B发言：公司大额资金的使用、大宗设备的采购等重大经济事项的内部决策应当由单位主要负责人决定。
重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
(3)领导C发言：为节约人力资源，出纳可以兼管会计档案的保管，但不得兼管稽核、收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
(4)领导D发言：单位应当组织有关人员定期对内部控制进行评价，并编写内部控制自我评价报告。
评价报告应当对内部控制的合理性发表意见。
要求：上述领导的观点是否正确，如果不正确，请指出不正确之处，并说明理由。
7.甲事业单位(高等学校)为一家中央级事业单位，已经实行国库集中支付制度和政府采购制度。
关于2018年预算编制部分内容如下：4月份财政部门核定的基本支出用款计划数为200万元，其中120万元采用财政直接支付方式，用于支付甲单位人员工资;80万元采用财政授权支付，用于办公等一般性支出。
关于2017年预算执行：(1)甲单位在5月10日由财政直接支付发放了工资120万元;12日授权支付额度80万元也已经到账。
(2)年终甲单位尚有零余额账户用款额度15万元未使用，甲单位将其转入了自行开设的银行存款账户。
(3)甲单位有一施工项目，计划于2017年5月到11月实施。
甲单位5月份与施工方签订合同，并支付首付款。
10月份发现施工设计存在问题，该项目处于停滞状态，合同无法如期实施。
2017年12月10日，甲单位为加快预算执行进度，将该项目资金用于正在实施的其他工程项目。
要求：1.根据2018年的预算编制，按照部门预算管理的相关规定，分别指出工资支出应列入的支出功能分类和支出经济分类的类别。
2.根据2017年预算执行的事项(1)指出上述发放工资和收到授权支付额度的入账依据以及会计处理方法。