扣除限额=(50+40) ×33%×40÷(50+40)=13.20(万 元)
当年不得扣除的余额=16－13.20=2.8(万元)
汇总缴纳税款＝ (50+40) ×33%－１３．２
＝１６．５(万元)
税收优惠 ※ 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
非居民企业，是指依照外国（地区） 法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、
场所的，或者在中国境内未设立机构、 场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
三、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的 所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的， 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境 内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机 构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得 税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
6.业务招待费
纳税人发生的与生产经营业务招待费,在财务制 度给定的范围内准予扣除500万元以 不超过该部分 下的(含1500万）收入的5‰
超过1500万元 不超过该部分
的部分
收入的３‰
０ ３万
应纳税额的计算
应纳所得税额=应纳 税所得额*税率
1. 应纳税所得额=收 入总额－成本、费 用和损失
企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和组织，在一 定期间内的生产经营所得和其他所得征收的一 种税。它是国家参与企业利润分配的一种特殊 形式。 中华人民共和国主席令[2007]63号 《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人 民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议 于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1 月1日起施行。
企业所得税税率
一、企业所得税的税率为25%。
二、非居民企业在中国境内未设立机构、场所 的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来 源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 适用税率为20%。
计税依据
⑴应纳税所得额的计算公式 应纳税所得额=收入总额－成本、费用和损失 （2）应纳税所得额=利润±税收调整项目金额
企业所得税的纳税人
一、在中华人民共和国境内，企业和其
他取得收入的组织（以下统称企
业）
为企业所得税的纳税人，依照企业所得 税法的规定缴纳企业所得税。 个人独资 企业、合伙企业除外。
二、企业分为居民企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立， 或者依照外国(地区)法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。
这个税额即为扣除限额。
2. 计算公式：
境外所得税税款扣除限额＝境内境外所得按税 法计算的应纳税总额＊（来源于某国的所得 额／境内境外所得总额
例2:
1996年度,某国有企业取得境内所得50万元,其在 某国分支机构取得的境外所得为40万元,且境外 所得已在该过缴纳所得税税款16万元.计算该企 业境外所得在境外已纳所得税税款,准予从企业 当年应纳税额中扣除的数额和不得扣除的税额， 在我国汇总缴纳税款。
①收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括：
（一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 ②成本、费用、损失和税金企业实际发
税收基础课件
武丽
第六章 所得收益税
第一节 企业所得税
重点掌握： 1、企业所得税的主要征收制度、纳税人、 税率、征税对象、国內外所得征税问题、 计税依据、成本、费用的列支范围、资产 的税务处理。 2、企业所得税应纳税所得额和应纳税额 的计算、境外所得税税款扣除限额的计算、 企业税收调整项目金额的计算、企业所得 税减免规定、申报缴纳。
应纳所得 税额 税率
应纳税 所得额
2. 应纳税所得额=利 润±税收调整项目 金额
例1:某非股份制试点企业2008年的有关财务资料如下: (1)实现利润3500000元. (2)1995年尚未弥补的亏损50000元,弥补期未满. (3)未按期缴纳税金,支付罚款和滞纳金10000元,已列营业
外支出. (4)该企业坏帐准备按税法规定,按应收帐款余额的千分之
计算该企业2008年度应缴的 企业所得税(税率为25%)
应纳税所得额 =350－5+1+0.5－0.3－
0.53+0.4=343.05(万元)
应纳税额=343.05×２５%= ８５．７６(万元)
税额扣除
1. 纳税人已在境外缴纳企业所得税款，准予在 汇总缴纳时，从其应纳税额中扣除不得超过 其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，
五提取,应收帐款期末余额为2000000元,企业按帐龄分 析法提取坏帐准备15000元,原坏帐准备无余额. (5)国库券利息收入3000元.
(6)收到股利收入5500元已扣缴所得税.
(7)从联营企业(非经济特区)分回利润30000元,分回利润已 在当地缴纳所得税.
(8)支付非公益性捐赠支出4000元,已列营业外支出.
生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。
支出扣除标准 1. 职工工资按实际发生额
2. 借款利息按不超出同类金融机构利息全额扣 除
3. 工会经费、职工福利费、职工教育经费按计 税工资的2%、14%、1.5%计算扣除
4. 捐赠支出按不超过应纳税所得额1.5%内扣除 5. 坏账损失按不超过年末应收帐款的5%内扣除
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利组织的收入。
※企业的下列所得，可以免征、减征企业所得 税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项 目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得；