模拟题11. 在财务报表审计中，审计人员应对____ 进行评价，以确定实质性程序的性质、时间和范围。

AA. 内部会计控制B.内部管理控制C.会计记录控制D.内部审计控制2. 银行询证函的回函应直接寄给____ 。

BA. 审计委托人B.会计师事务所C.被审计单位D.以上三者均可3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该—。

DA. 增加控制测试，增加实质性程序B. 减少控制测试，减少实质性程序C. 增加控制测试，减少实质性程序D. 减少控制测试，增加实质性程序4. 在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当_____ 。

CA. 指挥盘点工作的进行B. 作为盘点小组成员进行盘点C. 根据观察情况进行适当抽点D. 收集盘点单、编制盘点表5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，注册会计师应当向债务人—_。

AA.发出肯定式函证 B .发出否定式函证C.发出肯定式函证或否定式函证D.催收账款6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…，那么该选样方法极有可能是 ___ O CA.编号选样法 B .随机数表法C.系统随机选样法D.分层随机选样法7. 为了克服制度基础审计的局限性，西方国家审计界正在形成的一种新的审计是 __ O BA.业务基础审计B.风险基础审计C.帐目基础审计D.判断抽样审计8. 为保证审计质量，审计人员所采用的审计程序必须符合—的要求。

AA.审计准则 B .审计法C.会计准则 D .注册会计师法9. 注册会计师在实施审计程序时，应当获取充分、 _____ 的审计证据，以支持审计意见。

DA.具体B.经济C.独立D.适当10. C甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当 _____ 。

A. 至少保存至2008年2月15日B. 至少保存至2012年2月15日C. 至少保存至2017年2月15日D. 长期保存11. 验证销货业务 ______ 目标时，起点应是发货凭证，即从发货凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。

BA 存在或发生B 完整性C 估价D 分类12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是 ______ 。

BA 对存货的监盘B 对存货的收发程序进行了解C 存货计价的测试D 观察存货的积压情况并估价13. 对一般目的的审计，审计人员一般是对会计报表的 _____ 两方面的发表审计意见。

AA 公允性、合法性B 真实性、恰当性C 公允性、一贯性D 正确性、合法性14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括 _________ 。

DA 管理咨询、投资咨询B 代理记账、税务代理C 资产评估D 验资15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为 ___ 。

BA 独立审计准则B 审计质量控制准则C 注册会计师职业道德准则D 注册会计师后续教育准则16. 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。

注册会计师认为被审计单位的 ____ 认定存在问题。

BA 存在或发生B 完整性C 估价或分摊D 表达与披露17. 在接受审计业务委托之前，后任注册会计师可向前任注册会计师了解。

DA审计重要性水平 B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行18. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的 ____ 。

DA 财务会计资料B 经营管理活动C 财务收支D 经济活动19. 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是—。

BA 抽样审计 B.详细审计 C •分析程序 D.控制测试 20.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的,损益表的错漏报加总为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要 性水平应定为 ____ 。

AA. 10万元B. 15万元C. 20万元D. 30万元二、多项选择题（从下列各题四个备选答案中选出二 至四个正确答案，并将其代号写在答题框内。

答案少选 一个可得分，选错不得分。

每小题 2分，共10 分）1.审计人员对应收帐款函证后所取得的回函，则该回函属于—。

BCA.内部证据B.外部证据C •书面证据D.实物证据2. 错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报，错误主要包括 。

ACDA.原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B •虚假交易或事项的记录 C.对事实的疏忽和误解 D.对会计政策的误用3.在审计计划阶段，运用分析程序的主要目的是—。

CDA.评价重要性水平B •了解客户内部控制C •进一步了解客户经营情况D.确认存在潜在风险的领域4. 在出现以下—情况之一时，注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。

ACDA.企业内部控制失效B.相关的内部控制有效C.难以对内部控制的有效性作出评价D.注册会计师不拟进行控制测试。

5. 在审计测试中可能会影响审计效率的风险是 。

BCA.误受险B.误拒险C •信赖不足险D.信赖过度险三、判断题（将你认为正确的用“V”表示, 用“X”表示。

每小题1分，共10分）1. 函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。

X2.当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时， 审计人员可适当减少 对该项目的实质性程序范围。

V 3. 初步评估的控制风险水平越低，注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。

X错误的4. 审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。

V5. 注册会计师在对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

V6. 对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。

x7. 注册会计师对收入业务进行审计后，认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平，注册会计师认为该项目重要，可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

V8. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。

x9. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计，无论被审计单位同意与否，注册会计师都有责任与前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。

x10. 注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。

V四、简答题(本大题共3小题，第1小题12分，第2小题9分，第3小题13分。

共34分)1. XYZ股份公司委托ABC会计事务对2007年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。

拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人假定存在以下情况:(1)A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。

(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ 股份公司独立董事。

ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

(3)B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作，但非会计部负责人B注册会计师未予以回避。

(4)XYZ股份公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。

为此，双方另行签订了业务约定书。

(5)前任注册会计师XYZ股份公司2006年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请XYZ股份公司与前任注册会计师联系。

(6)B注册会计师在其递交给XYZ K份公司的名片上显示，他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“湖北省先进个人”等。

要求：请分别针对上述(1)( 3)( 6)种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，请分别针对上述(2)(4)(5 )种情况, 判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

（I）违反。

当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。

A注册会计师持有XYZ公司的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益。

（2）违反。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。

（3）违反。

当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。

B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员，会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。

（4）不违反。

为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。

（5）违反。

注册会计师应当提请XYZ股份公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反。

注册会计师不得在其名片印有社会职务，称号。

2•对于登记入帐的销货业务是否真实，注册会计师一般关心以下三类错误的可能性，请你针对这三类错误，写出注册会计师应实施的实质性程序程序：•请将与存货有关的具体审计目标填入表格中W 公司2006年度会计报表，于2007年2月20日完成了所有的审计工作。

甲注册会计师了解到 W 公司于2007年2月25日发生火灾, 遭受重大损失。

甲注册会计师于2007年2月28日完成了对火灾损失的追加审计 程序，并于2007年3月1日完成审计报告并送达 W 公司，W 公司于2007年3月 5日公布其2006年度会计报表。

要求：（1） 什么是期后事项，上述事项属于第几类期后事项？（2） 根据上述情况，甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些，如何处理 （即如何注明日期）？所承担的责任有何不同？（1）期后事项，是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。

（2分）上述事项属于第二 类期后事项（1分）（2）甲注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：① 签署双重日期，即保留2007年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注 明2007年2月28日新的审计报告日。

（3分）② 更改审计报告日期，即将2007年2月20日原审计报告日推迟至2007年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。

（3分）推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册 会计师的责任范围；注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了 注册会计师的责任2小题，第1小题12分，第2五、综合题（本大题共 小题14分。

共26分）范围。

(3分)2. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。