（二）资产负债表的结构和内容
◆资产负债表的格式一般有账户式和报告式两种。
●1.账户式资产负债表 ●2.报告式资产负债表
三、资产负债表的编制方法 ◆ 1.基本编制方法
◆ 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法
▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析 计算填列。如“长期借款 ”（归还期已不满1年的） 等。
四、财务报表的编制要求
精算师很吃香哦！
真实可
资产负债表
（财务状况）
计算准
靠
确
全面完 整
编报及 时
1、财务报告的编制要求有（ ） A 数字真实 B 内容完整 C 报送及时 D计算准确 答案：ABCD 2、财务报告至少应当包括（ ） A资产负债表 B利润表和现金流量表 C所有者权 益变动表 D财务报表附注 答案：ABCD
第十章
总 账 明细账
财务报表
资产负债 （财务状况） 利润表 （经营成果）
第一节财务报表概述
一、财务报表的概念与内容构成 （一）财务报表的概念
■反映企业某一特定日期财务状况的文件； ■ 反映企业某一会计期间经营成果的文件； ■反映企业某一会计期间现金流量的文件。
（二）财务报表的内容构成 财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、 附注。
• “固定资产”项目=固定资产-累计折旧=1250,000125,000=1125,000
• 无形资产=无形资产-累计折旧=45,0005,000=40,000
• “应付账款”项目=应付账款贷方余额+预付账款 贷方余额=75,000+0=75,000
“预收账款”项目=预收账款贷方余额+应收账款贷 方余额=0
●五、利润表的编制举例 见教材
第四节
现金流量表
一、现金流量表的作用 ●现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现 金和现金等价物流入和流出的财务报表。
●现金流量表具有以下作用： ◆ 1）通过现金流量表提供的企业现金流量信息， 可以弥补权责发生制的不足，有助于财务报表使 用者对企业的整体财务状况做出客观评价。 ◆ 2）通过现金流量表，可以了解企业当前的财务 状况，预测企业未来的发展情况。
（二）所有者权益变动表的作用 ◆ 1）在一定程度上体现了企业的综合收益。综合收 益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面 进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。 ◆ 2）有助于财务报表使用者准确理解所有者权益增 减变动的根源。所有者权益变动表分别列示了净利 润和直接计入所有者权益的利得和损失引起的企业 净资产的变动，反映了所有者权益增减变动的重要 结构性信息，使财务报表使用者能够直观、准确地 理解导致所有者权益增减变动的因素有哪些。
• “应收账款”项目=应收账款借方余额+预收账款 借方余额-坏账准备=100,000+0-0=100,000
“预付账款”项目=预付账款借方余额+应付账款借 方余额=0
• “存货”项目=周转材料+原材料+库存商品+生产 成本 =50,000+600,000+300,000+100,000=1050,000
三、所有者权益变动表的编制方法 ◆ 1）“上年年末余额”栏：根据各项目上年度所有 者权益变动表“本年年末余额”栏内所列各项数字 填列。如果本年度所有者权益变动表规定的各个项 目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度所 有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的 规定进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。 ◆ 2）“本年增减变动金额”栏：根据有关科目的发 生额分析填列。
3、反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是 利润表（ ）。 答案：x（资产负债表）
4、按照财务报表的报送对象可以分为（）。 A对外财务报表 B对内财务报表 C资金报表 D利润报表 答案：AB
第二节
资产负债表
一、资产负债表的概念与理论依据 （一）资产负债表的概念 ◆资产负债表（Balance Sheet）就是指反映企业 在某一特定日期的财务状况的财务报表。即反映 企业拥有多少资产，欠多少债务，有多少净资产 的报表。
四、资产负债表的编制举例 见教材
第三节 利润表 一、利润表的概念与理论依据 (一)利润表的概念 ●反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报 表。
●(二)利润表的作用 ◆ 1）能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情 况，表明企业的生产经营成果。 ◆ 2）能够提供企业不同时期的比较数字，可以帮 助财务报表使用者分析企业未来的利润发展趋势 和获利能力。 ◆ 3）能够帮助财务报表使用者分析企业利润增减 变动的原因，有助于发现企业经营管理中存在的 漏洞和弊端。
资产负债表
利润表
（财务状况） （经营成果） 资 产 、 负 债 、 收 入 、 费 用 、 （现金流量） 现金流入 所有者权益 利润 现金流出
现金流量表 所有者权益变动表 （或股东权益）
财务情况说明 书
会计报表附表
二、财务报表的作用 ◆（一）财务报表提供的经济信息是企业加强和改 善经营管理的重要依据 ◆（二）财务报表提供的信息是相关各方进行经济 决策的依据 ◆（三）财务报表提供的信息是国家进行宏观经济 调控和管理的依据
“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金 “应收账款”项目=应收账款借方余额+预收账款借方余额坏账准备 “预付账款”项目=预付账款借方余额+应付账款借方余额 “应付账款”项目=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 “预收账款”项目=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额
货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金=120， 000+1,000+56,000=177,000
所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的定义与作用 （一）所有者权益变动表的定义 ●所有者企业变动表是反映构成所有权权益的各个 组成部分当期的增减变动情况的报表。 ●包括以下三个部分： ◆ 1）所有者权益总量的增减变动； ◆ 2）直接计入所有者权益的利得和损失； ◆ 3）与所有者（或股东，下同）的资本交易导致 的所有者权益的变动。
（二）资产负债表编制的理论依据 ◆资产负债表是以“资产＝负债＋所有者权益”这 一会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和一 定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者 权益予以适当排列，按照会计准则的规定编制而成 的。
◆它所提供的会计信息能够起到如下作用： ● 1）能够反映资产、负债和所有者权益的全貌，可 以帮助财务报表使用者了解企业所拥有或控制的资 源的总量，以及这些资源的分布与结构，帮助财务 报表使用者分析企业的生产经营能力。 ● 2）能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投 资人各自的权益及其结构，从而分析企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务。 ● 3）通过资产负债的对比分析，可以了解企业的偿 债能力(包括短期偿债能力和长期偿债能力)和支付 能力，分析企业未来财务状况的变动趋势。
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二、资产负债表的内容与结构 ◆（一）资产负债表的内容 资产负债表的内容分为资产和权益两部分，其中权益部 分包括负债和所有者权益。 ● 1）资产分为流动资产和非流动资产，按照其流动性 由强到弱分类列示。流动资产中的具体项目也按照流 动性由强到弱依次排列；非流动资产中的各项目则按 性质分类列示。
● 2）负债分为流动负债和非流动负债，按照其偿 还期限由短到长分类列示。其中各项目按其性质 分别列示。 ● 3）所有者权益应当按照其永久性递减的顺序排 列。各类顺序依次为实收资本(或者股本)、资本 公积、盈余公积、未分配利润。
◆财务报告的目标
三、财务报表的种类 ◆（一）按照财务报表所反映的内容可以分为静态财务 报表和动态财务报表。 ◆（二）按照财务报表的报送对象可以分为对外财务报 表和对内财务报表。 ◆（三）按照财务报表编制和报送的时间可以分为中期 财务报表和年度财务报表。 ◆（四）按照财务报表反映的经济内容分为资金报表和 利润报表。
思考题
1.什么是财务报表？为什么需要编制财务报表？ 2.为什么资产负债表中的各个项目要按照流动性由 强到弱进行排列？ 3.资产负债表有什么用途？ 4.利润表中为什么要将营业收入和营业外收入分别 列示？如果你想投资一家公司，在考察其收入状 况时，你会关注哪个项目？为什么？ 5.盈利=赚钱，这个等式成立吗？为什么？ 6.为什么要编制现金流量表？ 7.请到证券之星网站去查询几个上市公司的财务报 表，说说你从中看出了什么？
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
• “未分配利润”项目=本年利润贷方余额+利润分 配贷方余额=0+138,000=138,000
注意啦：
若有一借一贷，则贷-借；
若有二借，则 -（借+借）；
若有二贷，则 贷+贷。
▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。
▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账 款”和“预付账款”等。
二、现金流量表的内容与格式 （一）现金流量表的内容 ●现金流量表包括现金流量表和附注两部分。 ◆ 1. 正表 ◆ 2. 现金流量表附注
●现金流量表附注包括以下内容： ◆ 1）将净利润调节为经营活动现金流量的信息； ◆ 2）当期取得或处置子公司及其他营业单位的有 关信息； ◆ 3）不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况 或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹 资活动。 ◆ 4）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表 中的相应金额，以及企业持有但不能由母公司或 集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物 金额。 （二）现金流量表的格式
二、附注的内容 ●附注应当披露财务报表的编制基础，其所披露的其他 相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。并 且应当按顺序披露以下内容： ◆（一）企业的基本情况 ◆（二）财务报表的编制基础 ◆（三）遵循企业会计准则的声明 ◆（四）重要会计政策和会计估计的说明 ◆（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 ◆（六）报表重要项目的说明 ◆（七）其他需要说明的重要事项