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六、应纳税所得计算规则的改变
个人所得税法
（2）四项扣除的标准 基本减除费用：5000元/月,6万元/年 专项扣除:三险一金 专项附加扣除：6项 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金 赡养老人等支出 依法确定的其他扣除：3项 企业年金或职业年金（财税【2013】103号） 商业健康保险(财税【2017】39号) 税收递延型商业养老保险(财税【2018】22号)
外籍人员所得税判定 个人所得税法
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二、完善来源地判断标准
实施条例第二个条人：所所得称税法从中国境内和境外取得取得的所得，分别指来源于 中国境内的所得和来源于境外的所得。 来源于≠支付于
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三、综合和分类相结合税制 个人所得税法
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“经国务院财政部门确定征税的其他所得” 个人所得税法
各项所得对应的税率表
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资本所得和其他所得适用的税率
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八、建立了源泉扣缴与自行申报紧密结合的申报制度 个人所得税法
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八、支付人代扣代缴或预扣预缴情形一览表
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八、纳税人自行纳税申报
个人所得税法
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六、应纳税所得计算规则的改 变
个人所得税法
3.非居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后 的综合所得税率表（表3）计算应纳税额。
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六、应纳税所得计算规则的改变
个人所得税法
例：山东某高校教师张某2019年全年取得工资收入18万元，外出授课取得 讲课费收入10万元，出版专著取得稿酬所得4万元，全年缴纳的三险一金 合计3.5万元，假设可扣除的专项附加扣除为5万元，，个人缴纳的职业年 金合计0.6万元，单位为其投保商业健康保险，保费0.36万元。 问：张某全年综合所得应纳税所得额？
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七、优化综合所得和经营所得税 率
原工资个薪人金所所得得税税法率表
新工资薪金所得税率表
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七、优化综合所得和经营所得税 率
经营所得税率：保持5%至35%的5级税率不变，但调整各档税率的 级距，最高个档人税所得率税级法距下限从10万元提高至50万元。
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五、应纳税所得计算规则的改变
个人所得税法
2.居民个人综合所得按年计算 新法第六条：居民个人的综合所得，以每一年的收入额减除费用六万元 以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税 所得额。 （1）三项收入的费用扣除继续保留（先打折再计入收入总额） 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后 的余额为收入额。稿酬所得减按70%计算。
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个人所得税法及实施条例解析
一、修订居民纳个税人人判所定得标税准法
二、完善来源地判断标准 三、实施综合和分类相结合税制法 四、规范了应税所得的课税范围 五、明确了专项扣除、专项附加扣除的扣除范围和扣除规则 六、改变应纳税所得额计算规则 七、优化综合所得和经营所得税率 八、建立了源泉扣缴与自行申报紧密结合的申报制度 九、离境清税 十、加强部门间信息共享，强化协税护税机制申报制度 十一、外币折算规则
1.纳税人取得综合所得、经营所得的，应当在注销中国户籍前，办理当年度综合所得、 经营所得的汇算清缴。
2.纳税人在注销户籍当年取得其他所得，应当在注销中国户籍前，申报当年收入及 纳税情况，结清尚未缴纳的税款。 3.纳税人存在分期缴税情形且尚未缴纳完毕的，应当在注销中国户籍前，结清尚未缴 纳的税款。 4.纳税人存在欠缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴的税款。
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四、明确了专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除的范围和扣除规则
条例第十三条：依法确定的其他扣个人除所：得个税人法缴纳企业年金、职业年金，个 人购买的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规 定可以扣除的其他项目。 ◆法第六条：扣除规则：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额 减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的 余额，为应纳税所得额。 ◆条例十三条：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民 个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不 结转以后年度扣除。 ◆ 条 例 十 五 条 ： 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税 年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以 及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
应纳税所得额= （18+10×80%+4×80%×70%+0.36）—（6+3.5+5+0.6+0.24）=13.26
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六、应纳税所得计算规则的改变
个人所得税法
4.其他各项所得的计算规则 法第六条 经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的 余额，为应纳税所得额。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算 其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、 专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴 时减除。(条例十五条第二款) 财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除800，超过4000元的， 减除20%。 财产转让所得：以转让收入额减除原值和合理费用后的余额，为应纳 税所得额。 利息股息红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额
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十、加强部门间信息共享，强化协税护税机制申报制度
机
制
个
人
所
得
税
法
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十一、外币折算规则 实施条例个三人十所二得条税：法所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申 报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率价，折合成人民币 计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、 按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算；对应当补 缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日一人民币汇率中 间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
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六、应纳税所得计算规则的改变
个人所得税法
2.居民个人综合所得按年计算 新法第六条：居民个人的综合所得，以每一年的收入额减除费用六万元 以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税 所得额。 （1）三项收入的费用扣除继续保留（先打折再计入收入总额） 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后 的余额为收入额。稿酬所得减按70%计算。
2019/8/27
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八、源泉扣缴与自行申报时间一览表
个
人
所
得
税
法
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八、纳税人需要进行汇算清缴的情形
个人所得税法
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九、进一步明确了离境清税的内容 个人所得税法
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一、实施综合和分类相结合税制——个税法第11条
个人所得税法
新个税法对居民个人引入综合 所得的概念； 对非居民个人继续保持按月或 按次分类征收不变——法第2 条
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一、修订居民个人判定标准
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修订居民个人判定标准 个人所得税法
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“经国务院财政部门确定征税的其他所得” 个人所得税法
大一项收入
个人所得税法
多个人同时取得同一项收入，可以分割个人收
入后，按照规定分别征税
《实施条例》第十八条：两个以上的个人共同
取得同一项目收入的，应当对每个人取得
的收入分别按照个人所得税法的规定计算
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六、应纳税所得计算规则的改变
个人所得税法
（3）公益性捐赠的扣除： ①税法：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实 行全额税前扣除的，从其规定。 ②实施条例：所称对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠， 是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、扶 贫、济困等公益慈善事业的捐赠；所称应纳税所得额，是指计算扣 除捐赠额之前的应纳税所得额。 ③捐赠的扣除顺序等问题，另行明确
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汇报人：创客贴
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纳税。
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四、规范了应税所得的课税范围 1.明确了个人转个让人合所得伙税企法业中的财产份额取得的所得属于“财产转让所 得”； 2.稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等（增加）形式出版、发表 而取得的所得 3.条例第六条：个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院 税务主管部门确定。（由主管税务机关） 4.条例第七条： 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院另行 规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
“分类税制”向“综 合+分类税制换”
系列配套政策：
国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知（国发 [2018]41号） 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的 公告(国家税务总局公告2018年第56号) 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的 公告(国家税务总局公告2018年第56号) 国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告(国家税务 总局公告2018年第59号) 国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试 行）》的公告(国家税务总局公告2018年第60号) 国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》 的公告(国家税务总局公告2018年第61号) 国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告(国家 税务总局公告2018年第62号)