资产评估准则工作底稿 讲解
2020年7月23日星期四
通过介绍工作底稿准则的制定意义、制定思路及 准则主要条款的讲解，让大家更清晰地了解工作底稿 的重要性和如何规范地编制和管理工作底稿，从而有 效地推动工作底稿准则的实施，保护评估机构和评估 师的合法权益。
பைடு நூலகம் • 主要内容：
第一部分 相关背景介绍 第二部分 准则的内容讲解
1、工作底稿首先应当真实完整地反映评估全过程 2、工作底稿必须重点突出，我们讲工作底稿应当真实完整， 并不排斥非重点资产的现场调查、评定估算可以简略 3、工作底稿记录要求清晰 4、工作底稿要求结论明确
•三、工作底稿的形式及选择
第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者 其它介质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业 务具体情况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介 质形式的重要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大 问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录 、询价记录和评定估算过程记录等，应当同时形成纸质 文档。
工作底稿的重要性和操作的不规范性决定了工作底稿准则制 定的必要性和紧迫性。
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•二、工作底稿准则制定的必要性和意义
（一）制定工作底稿准则是强化评估质量控制，提升执业 水平的重要措施
（二）制定工作底稿准则是防范执业风险，维护注册资产 评估师和评估机构合法权益的重要手段
（三）制定工作底稿准则是加强行业自律监管，规范执业 行为的重要基础
• 第二部分 准则的内容讲解
•一、工作底稿编制的核心
第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评 估结论。
•二、工作底稿的真实性和繁简程度
第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录 清晰、结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的 具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。
•二、工作底稿的真实性和繁简程度
•管理类工作底稿的具体内容包括：
（二）业务约定书；
（三）评估计划；
（四）评估过程中重大问题处理记录；
（五）评估报告的审核记录
1、三级审核情况
2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见
3、评估报告送达情况
•管理类工作底稿参考格式目录
•六、操作类工作底稿的内容
第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象 和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容： （一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资 产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重要资 产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等资料，其 他相关资料；
第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工 作底稿。 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估业务过 程中，为承接、计划、控制和管理评估业务所形成的工作记 录及相关资料。 操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场调查、 收集评估资料和评定估算程序时所形成的工作记录及相关资 料。
•五、管理类工作底稿的内容
第一部分 相关背景介绍
•一、工作底稿的定义及内涵
（一）工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务 过程中形成的
（二）工作底稿反映评估程序实施情况 （三）工作底稿是支持评估结论的工作记录及获取 的资料
•二、工作底稿准则制定的必要性和意义
2004年资产评估行业检查工作中发现有些评估机构和评估人 员对工作底稿重要性认识不足，工作底稿内容不完整等现象，包 括工作底稿内容难以证明已履行的程序、记录不全面、编制所涉 及的范围不完整、逐级复核程序不规范、底稿与报告不一致等问 题。
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。
•管理类工作底稿的具体内容包括：
（一）评估业务基本事项： 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动相 关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底稿
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•三、工作底稿准则体系及定位
如上图所示：资产评估工作底稿准则是程序性准 则，属于第二层次；
工作底稿参考格式是供评估师在具体制作工作底 稿时进行参考的参考性格式。
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•四、与其他准则的衔接问题
（一）与基本准则和职业道德准则的关系 （二）与评估报告准则的关系 （三）与评估程序准则的关系 （四）与业务约定书准则的关系
（二）收集的评估资料，包括：市场调查及数据分析资料 ，相关的历史和预测资料，询价记录，其他专家鉴定及专业人 士报告，委托方及相关当事方提供的说明、证明和承诺，其他 相关资料；
（三）评定估算过程记录，包括：重要参数的选取和形成 过程记录，价值分析、计算、判断过程记录，评估结论形成过 程记录，其他相关资料。
•三、工作底稿的形式及选择
工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。 通常，我们工作底稿记录在纸张上，它易于记录、保存方 便、便于查阅，适用面广。 现在规定工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它介质 形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。 其它介质形式指的是录像、照片等形式。
•四、工作底稿的分类及定义
•五、准则起草指导思想及制定思路
（一）以准则体系规划为基础，明确准则定位 （二）与其他准则相协调 （三）关于工作底稿准则的结构安排 （四）关于工作底稿类型的划分 （五）工作底稿参考格式
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•六、国内外工作底稿规范情况比较
通过对国外相关评估准则的研究发现，美国《专业评估执业统一准 则》（USPAP）将编制工作底稿和档案管理作为职业道德的重要内容作 出专门规定，对评估师在工作底稿中应当记录的内容和工作底稿的保存 期限等做出了较为细致的规定。 1996年5月，中评协下发了《资产评估操作规范意见（试行）》，该 意见第15章专门就工作底稿编制、管理做出了规范。 此次制定的资产评估工作底稿准则是在总结我国评估工作底稿编制 和管理实践基础上形成的，其在准则体系层级中得到了升华，由指南上 升为准则对行业将更具约束力。也是中国资产评估准则中的一个亮点。