发生减少
借方
负债、所有者权益、收入、利润
贷方
发生减少
发生增加 余额
*
3
复式记账法
复式记
账，是指对 发生的每一 项经济业务， 都以相等的 金额，在相 互联系的两 个或两个以 上账户中同 时进行登记 的方法。
企业购 进一项设 备价款 50000元， 货款尚未 支付
企业用
原材料
银行存款 8000元
8000 （增加）
购入原材
银行存款
料。
8000 （减少）
固定资产
50000 （增加）
应付账款
50000 （增加）
*
4
制造业企业主要经济业务的核算
• 概述： 主要经济业务概述 • 第一节 资金筹集业务的核算 • 第二节 供应过程业务的核算 • 第三节 生产过程业务的核算 • 第四节 销售过程业务的核算 • 第五节 财务成果的核算 • 第六节 账户的分类
• 特点：占用时间短，成本低，见效快 •
*
13
二、负债资金筹集业务的核算
• （一）短期借款业务的核算
• 2.短期借款利息的确认与计量
•
短期借款的利息属于为筹集资金发生的费用，
在会计上将其作为期间费用（财务费用）加以确认。
短期借款利息=借款本金× 利率× 时间
*
14
二、负债资金筹集业务的核算
•（一）短期借款业务的核算
*
11
• 收到乙投资者以一台全新设备对本企业投
资，价值50000元。
借：固定资产
50000
•
贷：实收资本 ——乙 50000
*
12
二、负债资金筹集业务的核算
• （一）短期借款业务的核算 • 1.短期借款的含义
• 定义：短期借款是向银行或其它金融机 构借入的期限在一年以下的借款。
• 目的：满足临时周转需要，如购买材料 等。
*
9
一、所有者权益资金筹集业务的核算
• （一）实收资本业务的核算
• 4．账户的设置和应用
•
设置“实收资本”账户
• “实收资本”账户反映和监督企业实收资本
的增减变动情况及其结果。结构如下：
借
实收资本
贷
投入资本的减少 收到投资者投入的资本
余额：期末投入资本的实有数额
按投资者设明细账，进行明细核算
收到投资者投入的资本时：
1.实收资本的含义 实收资本是指企业实际收到的投 资者按照企业章程或合同、协议 的约定投入的资本金，以及按照 有关规定由资本公积、盈余公积 转为资本的资金，它是企业所有 者权益中的主要部分。
2.实收资本的分类 企业的资本按照投资主体的不同， 分为国家投入资本、法人投入资 本、个人投入资本和外商投入资 本。按投入资本的不同物质形态， 分为货币投资、实物投资、有价 证券投资和无形资产投资。
资金退出
货币 资金
工资等 费用
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
财务成果计算 分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
*
6
第二节 资金筹集业务的核算
• 一、所有者权益资金筹集业务的核算—投 入资本的核算
• 二、负债资金筹集业务的核算—借入资金 的核算
*
7
一、所有者权益资金筹集业务的核算
（一）实收资本业务的核算
借：银行存款
(或固定资产、无形资产等） ×××
贷：实收资本 * ×××
10
一、所有者权益资金筹集业务的核算
• （一）实收资本业务的核算
• 4．账户的设置和应用
•
[例]申华厂公司2001年12月收到甲投资
者投入企业资金30万元，已存入银行。
• 借：银行存款
300000
贷：实收资本——甲 300000
*
8
一、所有者权益资金筹集业务的核算
（一）实收资本业务的核算
• 3.实收资本入账价值的确定
应按照企业实际收到的投资额入账。对 于收到的货币资金投资，应以实际收到的投 资额入账，对于收到的以其他形式投资的， 应以投资各方确认的价值入账。对于实际收 到的货币资金投资或其他形式的投资价值超 过其在注册资本中所占的份额部分，作为超 面额缴入资本，计入资本公积金。
•借
应付利息
贷
支付金额
应付金额
应付未付余
*
额
16
•
为了反映和监督企业为筹集生产经
营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括
利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑
收益）以及相关的手续费，应设置“财务费
用”账户，其费用： 利息支出 手续费 汇兑损失
（1）发生的应冲减财务费用数（利 息（收2）入期）末转入“本年利润” 账户的财务费用
• 3.账户设置
•
为了反映短期借款的取得、归还情况，应
设置“短期借款”账户，其结构如下：
•借
(1) 短期借款
贷
偿还短期借款本金 取得短期借款本金
余额：期末尚未归 还的短期借款
按债权人设明细账
*
15
• (2)应付利息
• 核算和监督企业按照合同约定的应支付的 利息，包括吸收存款、长期借款、债券等 应支付的利息。
*
17
二、负债资金筹集业务的核算
•（一）短期借款业务的核算
• 4.核算实例
（1）取得借款
• [例]申华企业12月1日从银行取得3个月 的借款10万元，利息按月结算。款已存入 银行账户。
• 借：银行存款 1 00 000 • 贷：短期借款 1 00 000 （2）计算利息—12月31日计提利息4500 • 计算12月份借款利息 • 借：财务费用 4500 • 贷：应付利息 4500 •
*
5
概述：主要经济业务概述
• 制造企业的主要经营业务包括：资金的 筹集业务；供应过程业务；生产过程业务； 销售过程业务；财务成果形成与分配业务。
资金筹 集业务
资金投入
投入 资本
负债
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销售 业务
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退 出业务
基础会计学
黄晓纯
*
1
第四章 借贷记账法的应用
• 按照复式记账原理，任何一笔经济业务都 至少要在两个账户中进行登记，即在记入一个 或几个账户借方的同时记入另一个或几个账户 的贷方，并且记入情方与记入贷方的金额必须 相等。借贷记账法的记账规则，
*
2
账户的发生额与余额
借方
资产、费用（成本）
贷方
余额 发生增加
*
18
二、负债资金筹集业务的核算
•（一）短期借款业务的核算
4.核算实例 • （3）支付利息 • 申华企业在12月末用银行存款支付利息
4500元。 • 借：应付利息 4500 • 贷：银行存款 4500 • （4）偿还借款 • [例]企业12月底以银行存款偿还到期的借
款6万元以及利息900元。 • 借：短期借款 60 000 • 财务费用 900 • 贷：银行存款 60900