要 the benefit conflicts in the intermediary agencies also make the investors doubt their 摘 independency. As US Securities and Exchange Commission is unable to discover
内部控制设计及可行性分析——基于中国联通公司的案例
risk management is basically effective. So the management aim and measures of 29
key problems are to be explained.
Finally, this article makes an analysis about the feasibility of the internal
大
学
答辩委员会主席 评阅人
2007 年 11 月
厦门大学学位论文原创性声明
兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
库 本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成果，均在文中以明
要 确方式标明。本人依法享有和承担由此论文产生的权利和责任。
摘
文
论 声明人（签名）： 士
硕
年月日
博
学
大
门
库 behaviours of listed companies’ management, causing the investors’ doubt upon the
effectiveness of their governance systems. The lack of effective mechanism to handle
wrongdoings or misleading disclosure as well as market frauds in time, the investors
文 become doubtful of the market operating competence of the monitering institute.
控制流程存在的只流于记录性文档的弱点，提出改进措施，认为风险主要贯穿
学 于 29 个重点内控点上，只要把重点内控点予以解决，公司的风险管理基本有效， 大 对 29 个重点内控点的控制目标及措施予以阐述。 门最后本文对内部控制框架的可行性进行分析，设计出穿行测试及执行有效
性测试工作流程图，并加以测试。得出联通公司虽然通过内部控制有效地防范
厦企业经营风险，提升了企业价值，而且实现了企业管理的“七个转变”，但是因
其内控设计及评审方法存在缺陷无法高效防范企业经营风险，要加以改进的结 论。
关 键 词：内控设计；可行性；研究
4
ABSTRACT
ABSTRACT
A series of scandals of Enron Corporatin and the Global Communication Corporation in 2002 make the investors doubt the authenticity of listed companies’information disclosure. The scandals all involve the wrong or improper
This article firstly introduces the concepts related to the enterprise’s internal
学 control and discusses the elements of “Enterprise Risk Management- Overall 大 Framework”. And then it turns to analyze the main risks of China Unicom’s internal
Secondly, aiming at the weakness of only being kept in the recorded files existing in the internal control framework which currently are practiced in China Unicom-165 control processes in the six fields of capital expenditure, income, cost, capital and possessions, finance and information disclosure, as well as other common parts, this article suggests some improvement measures, pointing out risks mainly lie in the 29 key problems and as long as these key problems can be solved,the enterprise
本文首先对企业内部控制相关概念进行介绍，就《企业风险管理－整体框
论 架》要素进行论述。然后对联通公司内部控制所面临的主要风险进行分析：财 士 务报告失真风险、资产安全受到威胁、营私舞弊风险、经营决策风险、违反法
律法规风险。并分析联通公司内部控制目标及实施步骤。
硕 其次，针对联通公司目前实行的内部控制框架－资本性支出、收入、成本 博 费用、资金及资产、财务及信息披露、其他共性部分等六大内容为主的 165 个
用本规定。
本学位论文属于
士
1、保密（ ），在
硕年解密后适用本授权书。
博 2、不保密（ ） 学 （请在以上相应括号内打“√”）
大
门 作者签名：
日期： 年 月 日
厦 导师签名：
日期： 年 月 日
摘要
2002 年安然、世界通讯等公司的一系列丑闻使投资者对上市公司信息披露 的真实性产生怀疑；公司丑闻均牵涉上市公司管理层的错误或不当行为，使投 资者对上市公司治理制度的有效性产生怀疑；中介机构缺乏处理利益冲突的有 效机制，使投资者对中介机构的独立性产生怀疑；美国证管会未能及时发现错
论
士
硕
博
学
大
门
厦
6
目录
目录
前 言 ·····························································································································1 第一章 内部控制介绍 ·································································································2
厦
2
摘要
厦门大学学位论文著作权使用声明
库 本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大 要 学有权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电
摘 子版，有权将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学
文 校图书馆被查阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，
论 有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适
例
论 ——Based on the cases from The China Unicom
庄 瑞
士庄瑞良
良
硕
指 导 教 师 ：
指导教师姓名：高 明 华
博专 业 名 称：会计硕士(MPAcc) 学论文提交时间：2007 年 11 月
高 明 华
大 论文答辩日期：2007 年
月
门
学位授予日期： 年
月
厦
厦
门
control framework and designs the work flow chart for passing and implementing
tests. And it draws a conclusion that the enterprise value has been raised and the
第二章 联通公司内部控制目标与实施步骤分析···························································· 6
库 误或误导性披露和市场欺诈行为，使投资者对监管机构市场运作的能力产生怀 要 疑。在上述背景下，美国监管机构迅速颁布实施了更为严格的监管规则－《2002
年萨班斯—奥克斯利法案》。本文对内部控制设计及可行性分析的若干问题进行
摘 研究，目的在于通过对联通公司内部控制框架的分析，探讨解决如何有效控制 文 企业风险。
evaluation methods, resulting in being unable to prevent the enterprise management
risks effectively. Therefore it needs improvement.
摘
文 Keywords: internal control design; feasibility; research
学校编码：10384 学号：X200411126
分类号
密级 UDC
内
部
控
制
设
计
及
可
行 性 分 析
库 硕 士 学 位 论 文
— — 基 于 中 国 联 通
要 内部控制设计及可行性分析 摘 ——基于中国联通公司的案例
公 司 的 案
文 Internal Control Design and Sustainable Analysis
control: financial report distortion risk, capital safety risk, jobbery practicing risk,