不同意
分析原因并记录
评价 审计 结果
与客户 沟通并 草拟报 告意见
三 级 复 核
出具 审计 报告
图3-1 风险导向审计模式下的审计作业流程
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符
计
业
务
流
审
程
计 实 汇总数 是
施 大于/接
阶 近重要
段 性水平
实施阶 段审计 证据
建立项目 风险识别 风险评估 风险评估 结果汇总
风险应付
1. 2. 3.
1.识别重大风险汇总 2.财务报表层次应付方案 总体审计策略
1.确定重要性水平 2.编制进一步审计程序
实施进一 步审计程
序
实施控制测试 实施财务报表、项目实质性测试
审 计 准 备
获 取 数 据
阶
段
明确审计 业务的性 质、范围
客户诚信 财务状况
初步评审客 户的风险级 别，高/中/低
会计师事务 所评价专业 胜任能力
签订审计业务书/承接业务书
专业胜任能力 独立性检查
商定 审计 收费
否 是
同意?
放弃 项目
否
审
计
现
计
代
划
风 险
阶 段
导
向
审
计划阶 段审计 证据
判断两阶 段审计证 据是否相
实施其他审计程序
风险评估程序
初步评估
重新评估
初步制定 初步设定
修改
修正设 定
扩大范围或修 改、追加程序
重新评估 修改
是否有 未识别 的重大 有 错漏报 风险
修正设定
没
扩大范围或修
有
改、追加程序
审 计 终
汇总数vs重要 性水平
汇总审计 测试结果
对差异调整后财务报表的总体复核 同意
结 阶 段
汇总数小于 重要性水平