主营业务成本--格兰仕 --龙的 库存商品 营业税金及附加 应交税费--城建税 --教育费附加 管理费用 应交税费--城建税 --教育费附加 --已交税金 --企所税 --个所税 银行存款--工行金砂支行 管理费用--办公费 --堤围费 --社保费 --房产税，土地使用税 银行存款--工行金砂支行 预付账款--劲量公司 --龙的公司 银行存款--工行金砂支行 财务费用--手续费 银行存款 固定资产清理 300 000 累计折旧 200 000 固定资产--一栋行政办公用房 500 000 银行存款 700 000 固定资产清理 700 000 固定资产清理 6 000 银行存款 6 000 固定资产清理 35 000（700 000*5%） 应交税费--应交营业税 35 000 固定资产清理 359 000 （70-30-0.6-3.5） 营业业收入--出售固定资产收入 359 000 注意：1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过“固定 资产清理”账户核算 2、净收入=清理收入-清理费用（结转至营业外收入或 支出） 3、出售、转让不动产，无形资产交纳5%的营业税
其他应收款--XX责任人/XX保险公司（过失人赔偿，保险赔偿）
原材料，银行存款（残料价值） 营业外支出（非正常损失,如火灾，水灾，地震，海嘯等） 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 原材料，库存商品等 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 原材料，银行存款（残料价值） 营业外支出（非正常损失） 其他应收款--XX责任人/XX保险公司 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 管理费用--通讯费 --水电费 --交通费 --交通费 --其他费 --办公费 --办公费 --福利费 --福利费 库存现金 其他应收款--XX借款人 库存现金
提供劳务收入 非主营业务
确认收入时 计提税费时 支付税金时
借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷
支付房屋租金
一次性支付一年以上 本年摊销租售费 若租期只有一年
转让非专利技术
进项税转出 理财产品收益 购买时 到期时 收益时 借 贷 借 贷 借 贷 五险一金 分配工资 借 贷 计提社保（企业部分） 借 贷 次月发放工资时 借 贷
收款单位出纳员收到付款单位交来的支票后，首先应对支票进行审查，以免 收进假支票或无效支票。对支票的审查应包括如下内容： （1）支票填写是否清晰，是否用墨汁或碳素墨水填写； （2）支票的各项内容是否填写齐全，是否在签发单位盖章处加盖单位 印鉴，大小写金额和收款人有无涂改，其他内容如有改动是否加盖了预留银 行印鉴； （3）支票收款单位是否为本单位； （4）支票大小写金额填写是否正确，两者是否相符； （5）支票是否在付款期内； （6）背书转让的支票其背书是否正确，是否连续。 收款单位出纳员对受理的转账支票审查无误后，即可填制一式两联进账 单，连同支票一并送交其开户银行。开户银行审核无误后即可在进账单第一 联上加盖“转讫”章退回收款单位。收款单位根据银行盖章退回的进账单第 一联编制银行存款收款凭证。
先销售，后折让，前提是商品存在质量问题，降价出售以减少损失
应收账款--南亚家俱城 主营业务收入--办公桌椅
1 755 000 1 500 000
应交税费--应交增值税（销项） 255 000 发现质量不符，给予40%的折让，发生拆让时
主营业务收入--办公桌椅 600 000 （1 500 000*40%） （255 000*40%） （1 755 000*40%） 应交税费--应交增值税（销项） 102 000 应收账款--南亚家俱城 702 000
密码区：按提示输入开票日期，票据号码，开票金额，自动生 成16位密码 本月要交的增值税=销项税额-本月进项税额-上月留抵税额 进项＞销项，不用交，留到下月继续抵扣 小规模纳税人进项不可抵扣，销项按3%交纳增值税 收入按不含税收入计算
商业企业年收入不超过80万，工业企业年收入不超过50万，超过要 认定一般纳税人 如果采购材料要预付货款，应填写“采购资金申请单”，经领导签 字后交出纳，由出纳填写“电汇汇款凭证”（付款通知）
现金支票
签章
盖章 用途书写
挂失止付
支票的审核
转账支票
期限
增值票 应交增值税
一般纳税人
采购申请单 电汇凭证 费用 销售费用 管理费用 （付款通知）
财务费用
制造费用
购支票
附工本费
借 贷
计提工资
借
贷
缴纳税款
缴纳上月的
借
贷 缴纳增值税 缴纳或预交当月的 借 贷 借 贷 缴纳上月及以前的 借 贷 小规模纳税人 销售货物 借 贷 贷 增值税普票 一般纳税人 借 贷 运输发票
借 贷
计提各种税费
计提城建，教育费
借 贷
付各种税费
付印花税 城建税 教育费附加 已交税金 企所税 个所税
借
贷 购发票 付堤围费 付社保费 付房产土地税 贷 汇款 预付账款 借 贷 付手续费 账户管理费 销售不动产 行政办公用房 贷 出售取得收入时 支付清理费用 交纳营业税 结转固定资产清理 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 银行证书年费 汇款手续费 结转出售时 借 贷 借 借
应交税费--应交增值税 27 000 （注意：不应标明“销项”） 购进货物如果取得增值税普通发票，不得抵扣，只能计入成本
原材料--布料 936 000 银行存款--工商银行 936 000 注意：必须是运输专用发票，必须通过认证，可以运输和建设 基金为基数，按7%进行抵扣（运费不含装载费）
例：购木料 价款890 000，运费2 000，装载费500，税费151 300
注：工资，职工福利费，社会保险费，住房公积金，辞退福利均应 计入“应付职工薪酬”
应交税费--应交营业税 --应交城建税 --教育费附加
--未交增值税 银行存款--工行 应交税费--应交增值税（已交税金） 银行存款 月未，将余额结转-应交税费--应交增值税（转出未交增值税） 应交税费--未交增值税 应交税费--未交增值税 银行存款 小规模纳税人销售货物时要交纳增值税，不叫销项税额，进货 也没有进项税额，税率为3%（不含税的3%销售收入） 应收账款--华福商场 1 053 000 主营业务收入 900 000
注意：员工还款时，不付还借款单，可以给其开收据，并做分录：
应付职工薪酬/库存现金（用工资抵借款或用现金还借款） 其他应收款--XX借款人 其他应收款--XX借款人 库存现金
如果收款人是本单位（本单位开出现金支票取款自用），即出 票人=收款人，则应在支票背面“收款人签章”处盖预留在银 行的签章，写上领款人身份证号码（身份证号码看银行是否要 求，要求写，不要求可以不写） 出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉， 重新再盖一次。 现金支票用途书写有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅 费”、“工资”、“劳务费”等 提款超过5万元，应提前一天与银行预约 挂失止付：现金支票丧失，失票人需要挂失止付的，应填写挂 失止付通知书并签章，挂失止付通知书由银行提供，同时按标 准交费。
贴现息=票据到期价值*贴现值*贴现率*贴现期=618 000*7.8%/12*3=11 587.5 注：已知票据期限为6个月，在满3个月时就先贴现
收回光明公司应收账款22万元，免除8万元债款（原应收账款为30万）
银行存款--工商银行 220 000 营业外支出--债务重组 80 000 应收账款--光明公司 300 000 库存现金 其他应收款--XX人 其他应收款（如果要收员工的钱） 营业费用/管理费用（如果不收员工的钱） 银行存款/库存现金 购买材料，开出应付票据（商业承兑汇票，银行承兑汇票） 原材料--木料 90 000 （材料已入库） 应交税费--应交增值税（进项） 15 300 应付票据--面值 105 300 应交税费 库存现金 销售费用--差旅费 --工资 库存现金 银行存款--工行金砂支行 --工行外马支行 财务费用--利息收入
（1）借：原材料--木料 892 500 应交税费--应交增值税（进项） 151 300 贷：银行存款--工商银行 1 043 800 （2）运输发票通过认证，则
借：原材料--本料892 360 （890 000+2 500-2 000*7%）
应交税费--应交增值税（进项） 151 440 （151 300+2 000*7%） 贷：银行存款--工商银行 1 043 800 （3）如企业为商业企业，则 借：原材料--木料 890 000 应交税费--应交增值税（进项） 151 300 贷：银行存款--工商银行 1 041 300 借：销售费用--运杂费 2 500 贷：银行存款--工商银行 2 500 付广告费应记入“销售费用” 销售费用--广告费 银行存款--工商银行 先打折后销售 为提前收款而给予优惠
业务情况 盘盈 报批前 报批后 盘亏 报批前 报批后
重要描述 借 贷 借 贷 借 贷 借
贷 非正常损失 （火灾，水灾） （海啸，地震） 报批后 借 报批前 借 贷
贷 发生各种费用 付电话费 付水电费 付汽车加油费 付路桥费 付停车费 付维修费 购办公用品 购药品 午餐补贴 贷 员工借款 借款时 （填写借款单） 还款时 借 贷 借款申请单 借 贷 借 贷 借
上交社保
借 贷
上交个人所得税
借
贷 提取职工教育经费 提取时 借 发生费用支出时：
借 贷 借 贷
上缴工会经费时
借 贷
会
计
分
录
或
处
理
办
法
原材料--甲材料/库存商品--某商品等 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 管理费用--流动资产 待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 原材料--甲材料/库存商品--某商品等 管理费用（正常损失，计量收发差错，管理不善）
银行存款--工商银行 应收票据--光明公司