借：单位定期存款150 000
贷：应付利息7 695
单位活期存款——方达集团户157 695
4、储户王为持活期存折支取现金6 000元。编制会计分录。
借：活期储蓄存款——王为户6 000
贷：现金6 000
5、储户陈玲在2005年1月10日存入100 000元三年期存款，利率2.25% ,该储户在存款到期日来行提交存单要求将其本金转存一年期存款。计算该储户在存款到期日银行实际应付利息额？编制相应账务处理的会计分录。
出票人开户行分录：
借：单位活期存款——外贸公司户200 000
贷：清算资金往来200 000
持票人进帐分录为：
借：其他应付款200 000
贷：单位活期存款——针织厂户200 000
5、虹图集团申请签发银行本票一张，金额30 000元。
借：单位活期存款——虹图集团户30 000
贷：开出本票30 000
借：保证金存款——信用证保证金户20 000
单位活期存款——电子公司户80 000
贷：清算资金往来100 000
第六章练习题及参考答案：
1、工商银行某市支行向发行支库支取现金2 000 000元。作出人民银行支行与工商银行支行以及有关发行库账务处理会计分录。
工行:
借:现金2 000 000
贷:存放中央银行款项2 000 000
6、开户单位电子公司付款的一笔委托收款，金额85 000元，该单位同意付款，作出划款的会计分录。
借：单位活期存款——电子公司户85 000
贷；清算资金往来85 000
付出：代收托收款项85 000
7、开户单位美化环境企业于7月12日签发银行承兑汇票，期限三个月，金额185 000元，收款人为昆明花卉园，开户银行为昆明市工商银行营业部。当日向银行申请承兑。经银行审核同意办理。签定承兑协议，并收取手续费。要求：
11月16日划付
赔偿金=110 000×14×5‰0=770（元）
4、开户单位针织厂填制进账单，送存转账支票一张，金额200 000元。系同城某行开户单位外贸公司签发，提出交换后未发生退票。作出双方行处的转帐会计分录。
持票人开户行受理支票分录：
借：清算资金往来200 000
贷：其他应付款200 000
贷：手续费及佣金收入92.5
收入：银行承兑汇票185 000
（2）承兑银行到期收取票款分录：
借：单位活期存款——美化环境企业户185 000
贷：应解汇款185 000
（3）持票人开户行受理托收票款的会计分录；
收入：代收托收款项185 000
（4）承兑银行支付汇票款的会计分录；
借：应解汇款185 000
贷：现金6 000
2、计算下列某双方反映余额总帐的有关数字：
2日贷方余额=724 342 – 624 017 + 337 046 – 471 963 + 685 430 = 650 838
3日借方余额=685 430 – 650 838 + 476 284 – 664 115 + 604 462 = 415 223
借：单位活期存款——华新公司户3方达集团交来现金150 000元，办理三年期定期存款，利率为1.71%，编制存入时与到期支取时的会计分录。
存入分录：
借：现金150 000
贷：单位定期存款150 000
应付利息=150 000×3×1.71%＝7 695（元）
第二章练习题及参考答案：
1、某商业银行×年×月×日发生下列业务，要求写出各笔业务的会计分录并进行试算平衡：
（1）光泰公司开出3728#转帐支票50 000元，支付同一开户行百货商场购货款。
借：单位活期存款——光泰公司户50 000
贷：单位活期存款——百货商场户50 000
（2）百货商场送存销货收入现金24 000元。
应付利息：
100 000×3×2.25%＝6 750（元）
利息税：
100 000×935×2.25%÷360×20%＋100 000×145×2.25%÷360×5%
=1 214.06（元）
到期结清本息分录：
借：定期储蓄存款100 000
利息支出6 750
贷：应交税费——代扣代缴利息税户1 214.06
8月2日分录：
借：单位活期存款406 530.56
贷：短期贷款400 000
应收利息4 266.67
利息收入2 263.89
2、某行于4月28日发放短期贷款一笔，金额80万元，期限2个月，利率为5.1‰，如该借款单位于7月1日才归还本息。按利随本清计算银行应收利息？作出有关账务处理的会计分录？
应收本金罚息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）
借：单位活期存款——电子公司户20 015
贷：保证金存款——信用证保证金户20 000
9、开证行收到异地受益人开户行寄来的委托收款凭证、即期信用证正本（信用证金额100 000元）及有关单据等，抽出专夹保管的信用证留底联进行核实无误后立即办理信用证付款手续（假定信用证申请人电子公司存款户有足额的资金支付）。
人行:
借:工商银行存款2 000 000
贷:发行基金往来2 000 000
付出:发行基金2 000 000
支库:
付出:分支库发行基金------本库户2 000 000
中心支库:
付出:分支库发行基金------×支库户2 000 000
分库:
付出:分支库发行基金------×中心支库户2 000 000
借：现金24 000
贷：单位活期存款——百货商场户24 000
（3）光泰公司签发3122#现金支票，提取备用金2 000元。
借：单位活期存款——光泰公司户2 000
贷：现金2 000
（4）光泰公司开出3729#转帐支票，归还银行短期贷款300 000元，并支付利息2 600元。
借：单位活期存款——光泰公司户302 600
现金105 535.94
6、某A公司活期存款分户账资料如下：利率：0.72%
要求：
1、完成分户账记录
2、应计利息=
3、会计分录：
应付利息=2 905 000×0.72%÷360＝58.1（元）
借：利息支出58.1
贷：单位活期存款——A公司户58.1
第四章练习题及参考答案
1、某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定利率为4‰，期限4个月，则6月20日银行按季结息时，计算该笔贷款应计利息？作出银行收取利息的会计分录？
汇出行：
借：单位活期存款——丰辉家电公司户18 000
贷：清算资金往来18 000
汇入行：
借：清算资金往来18 000
贷：单位活期存款——三联电子集团户18 000
3、机具厂付款的一笔托收承付款项，金额200 000元，10月7日承付期满，10月8日上午营业时，因付款人存款帐户余额不足，只能划付50 000元，逾期于10月21日上午营业时又划付40 000元，其余于11月16日上午营业时全部划付结清。计算应收取的赔偿金？作出10月21日划付款项双方银行会计分录。
4日借方发生额=859 002 – 689 944 -415 223 + 604 462 +513 248 = 835 545
第三章练习题及参考答案：
1、家电公司向开户行送存销货现金90 000元。编制会计分录。
借：现金90 000
贷：单位活期存款——家电公司户90 000
2、开户单位华新公司开出现金支票35 000元要求提取现金。编制会计分录。
利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）
借：单位活期存款4 266.67
贷:利息收入4 266.67
6月21日至8月2日还款时，该笔贷款应计利息为？作出结清本息的会计分录？
利息=400 000×42×4‰÷30=2 240（元）
借：单位活期存款402 240
贷：短期贷款400 000
借；单位活期存款808 778.24
贷：逾期贷款800 000
利息收入——应收利息户8 160
——罚息户618.24
3、某行第一季度末贷款余额为100亿元，按五级分类的情况如下：
正常类贷款为80亿元，关注类贷款为14亿元，次级类贷款为3亿元，
可疑类贷款为2亿元，损失类贷款为1亿元。计算该行第一季度应提取
借：单位活期存款——亚华贸易公司户33 000
贷：汇出汇款33 000
代理付款行兑付汇票时：
借：清算资金往来31 000
贷：单位活期存款——明光电厂户31 000
签发行结清汇票时：
借：汇出汇款33 000
贷：清算资金往来
2、丰辉家电公司提交信汇凭证一份，要求汇往异地系统内某行开户单位三联电子集团购货款18 000元。作出汇出行与汇入行会计分录。
第五章练习题及参考答案：
工商银行某支行发生下列若干业务，要求作出业务处理会计分录。
1、亚华贸易公司汇款，王桑收款的银行汇票一份，用途为购货款，金额33 000元，在省外某市转让给明光电厂，实际结算金额31 000元。作出签发行签发汇票、代理付款行兑付汇票以及签发行结清汇票的会计分录。
签发行签发汇票时：
总库:
付出:分支库发行基金------×分库户2 000 000
总行:
借:发行基金往来2 000 000
贷:流通中货币2 000 000
2、南京分库签发调拨命令，通知江苏中心支库向安徽中心支库调出发行基金5 000 000元。作出南京分库、江苏中心支库和安徽中心支库会计分录.
南京分库签发调拨命令时:
经审核同意办理，贴现率为5%，计算贴现利息、贴现额？作出贴现款
发放的会计分录？（假定银行划款天数为3天）