（1）银行存款户的开立与管理 ●未纳入国库集中支付单位：经财政部门批准方可
在银行开户，一个单位只准开设一个帐户。 单位的一切结算业务按规定可用现金结算外，其余
一律要通过银行进行转帐结算。实际生活中，行政单 位经常使用的银行结算方式主要是支票和汇兑方式。 还有一种特殊的预算拨款凭证结算方式。
●纳入国库集中支付单位：由财政部门在商业银行 给单位开设“零余额账户用款额度”账户。用来核算 财政授权支付业务内容。
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C、现金盘点的帐务处理
• 盘盈：借：现金 贷：其他应付款（未查明原因）
查明原因属无主收入：借：其他应付款 贷：应缴预算款
• 盘亏：借：其他应收款（未查明原因） 贷：现金
查明原因属正常工作差错范围，经领导批准作支出： 借：经费支出—其他 贷：其他应收款
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2、银行存款的核算
主要特点： （1）非市场性。单位业务是为了满足社会公
共需要； （2）收支核算必须服从预算管理的要求； （3）以收付实现制为会计核算的基础； （4）不进行成本核算。
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三、行政单位的会计组织系统： 根据机构建制和经费领报关系，可分为三个级别： 1、主管会计单位:向财政部门领报经费，并发生预算管理关系。 2、二级会计单位:向主管会计单位或上级会计单位领报经费，并
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第一节
行政单位 流动资产的核算
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行政单位的资产，是指行政单位占有或者使 用的、能以货币计量的经济资源，包括流动 资产和固定资产。
行政单位的流动资产主要包括现金、银行存 款、暂付款、库存材料等。
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一、现金与银行存款的核算
1、现金的核算
（1）现金的性质和范围 现金是货币资金的重要组成部分。它具有货币 性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强 的资产，即可直接用于支付各项费用和用于清 偿各种债务，也可立即投入流通，随时随地用 以购买商品。它是交易的媒介物、是清偿各种 债务的支付手段。单位可随时将现金作为存款 存入银行，供以后随时支用。
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现金的范围有广义和狭义之分。 广义的现金，除了库存现金之外，还包括
银行存款和其他符合现金定义的票证 （如未结付的支票和汇票等）。 狭义的现金仅指库存现金（在我国指的是 狭义的现金，包括库存的人民币和外币）
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为了详细地反映和监督每笔现金的收付 发生情况和及时掌握现金的库存余额， 除进行总分类核算外，单位还应按现金 的种类设置现金日记帐，进行序时核算。 出纳人员应按照经济业务发生先后，逐 日逐笔顺序登记，并应日清月结，做到 帐款相符。
核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府 预算的各项收入款项
核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资 金
核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生 的临时性暂存、应付等待结算款项
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三、净资产类
301
10、固定基金
核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等 各种途径形成的固定资产所占用的基金
201 202 203
会计科目 一、资产类 1.现 金 2.银 行 存 款 3.有 价 证 券
4.暂 付 款
5.库 存 材 料
6.固 定 资 产
二、负债类 7.应 缴 预 算 款
8. 应 缴 财 政 专 户 款
9、 暂 存 款
核算内容
核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况 核算行政单位银行存款的收、支、余存情况 核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券 的增加、减少和结存情况 核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人 所发生的各项往来、尚未核销的待结算款项 核算行政单位为满足日常经济业务活动大宗购入、未达 到固定资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料 核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等 渠道所形成的固定资产原价
407 14.其他收入
核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况
五、支出类
501 15.经费支出
核算行政单位在业务活动中发生的各项支出
502 16.拨出经费 505 17.结转自筹基建
核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金 核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排
基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金
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（2）银行存款的核算 ① 设置帐户
为了总括反映行政单位存入银行或其他 金融机构的各种存款，单位应设置“银 行存款”帐户。 ② 核算实例 例：某行政单位接到银行通知，预收某单 位的帐款4000元已收妥入帐。
借：银行存款 4000 贷：暂存款 4000
2、行政单位的收支必须服从预算管理要求， 不能发生没有纳入预算的业务；
3、由于非盈利性质，行政单位会计核算基 础严格执行收付实现制原则，不进行成本核 算。
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二、行政单位会计
国家各级行政单位对本单位预算资金的运动 过程和结果进行全面、系统、连续地核算和 监督的专业会计。行政单位会计核算的特点 严格收付实现制。
发生预算管理关系，下面有所属会计单位； 3、基层会计单位：向上级会计单位领报经费并发生预算管理关
系，下面没有所属会计单位。不具备独立核算条件的，实行单据 报账制度，作为报销单位。 四、行政单位部分科目表及核算内容（新增科目见P167科目表）
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表 2-2
行政单位会计科目及核算内容
编号 101 102 103 104 105 106
第11章
行政单位会计学
一、行政单位：
是行使对社会经济生活行政管理职能的单 位，等。见书P165
与财政与事业单位相比,行政单位具有以下的 特点：
1、行政单位行使对社会经济行政管理职能， 它的业务活动是为了满足社会共同发展需要， 具有明显的非盈利性和非市场性；
303
11.结余
核算行政单位年度各项收入与支出相抵后的累计余额
四、收入类
401 12.拨入经费
核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单
位拨入的预算经费
404 13.预算外资金收
核算行政单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分
入
经财政部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划
使用的预算外资金