商业保险、公众责任保险、雇主责任险都可以在所得税前扣除吗？可以抵扣进项税吗？
目前在服务顾问公司中发现，企业为职工投保了人身保险，也投保了公众责任保险、雇主责任险，这些保险都可以在所得税前扣除吗？都可以抵扣进项税吗？
要搞清这个问题，我们首先要了解企业所得税法和增值税法的有关条款。

如果按照实施条例看，一般的商业保险是不能在企业所得税前扣除的，但根据《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第52号)规定：“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除，本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

”所以在2018年后雇主责任险、公众责任险等责任保险应可以在企业所得税前扣除了。

而增值税能不能抵扣这个问题，根据税法规定，企业购买的财产保险如果是用于一般计税项目，可以抵扣进项税；企业购买的财产保险如果是用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，则其进项税额不得从销项税额中抵扣，如果企业取得了增值税专用
发票并抵扣了进项税，需作进项税额转出。

保险法第九十五条规定：”保险公司的业务范围：（一）人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务；（二）财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险、保证保险等保险业务……”
所以公众责任保险、雇主责任险等责任保险作为财产保险，受益人不是员工个人，不属于员工福利。

因此，只要取得合法的扣税凭证，不属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定的不得抵扣情形的保险费，均可以从销项税额中抵扣。

根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

商业保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险行为。

它是在基本社会保险的基础上，有经济能力和保险意愿的社会主题，为了进一步保障自身的权益，自主决定所投保的险种。

企业为其投资者或者职工投保商业保险所发生的保险费支出，限于以下两种，才准予税前扣除：
（1）企业按照国家规定的为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
此类保险费支出，其依据必须是法定的，即是国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保
的所谓人身安全保险费支出是不准予税前扣除的。

此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等都是有国家法律法规依据的。

如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。

《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。

有关特殊工种可以参照《中华人民共和国特殊工种名录》。

（2）国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险
这是一个授权性条款，授予国务院财政、税务主管部门相应的权力，可以根据实际情况的需要，决定企业为其投资者或者职工投保商业保险而发生的其他商业保险费，可以税前扣除。

企业对某些商业保险，若不能确定是否能够税前扣除，需要咨询主管税务机关。

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号），企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

雇主责任险是指被保险人所雇佣的员工在受雇过程中从事与保险单所载明的与被保险人业务有关的工作而遭受意外或患与业务有关的国家规定的职业性疾病，所致伤、残或死亡，被保险人根据《中华人民共和国劳动法》及劳动合同应承担的医药费用及经济赔偿责任，包括应支出的诉讼费用，由保险人在规定的赔偿限额内负责赔偿的一种保险。

雇主责任险是属于在生产经营中为雇主减轻事故赔偿风险的保险，《保险法》也规定财产保险业务包括责任保险。

因此，企业购买雇主责任险的进项税额可以抵扣责任保险是指以被保险人对第三者依法应负的赔偿责任为保险标的的保险。