期末余 额
年初余 负债和所有者权益 期末余
额
（或股东权益） 额
流动负债
长期负债
年初余 额
所有者权益 (股东权益)
负债和所有者权益 （或股东权益）
总计
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2007年12月31日
单位：元
资产
期末余 年初余 负债和所有者权 期末余 年初余
额
额
益（或股东权
额
额
益）
流动•资是产反映企业在某一特定 流动负债 资产负债表
交易性金融资产 流 应收票据 动 应收账款 性 预付账款
弱 应收股利 应收利息 其他应收款 存货
一年内到期的非流动 资产
流动性特点
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
流动性特点
强 货币资金
交易性金融资产
流 应收票据 动 应收账款 性 预付账款
流动性最强，可直接作为支付手段 要有一个变现过程，但变现性较强 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 未来收回的是货物，属非货币性资产
表尾
单位：元
资产 流动资产
期末余 额
年初余 负债和所有者权益 期末余
额
（或股东权益） 额
流动负债
年初余 额
长期投资 固定资产 无形资产 其他长期资产
长期负债
编制依据
资产＝负债＋所有者权益 （会计等所 (股式有东者）权权益益)
资产总计
A
B
A 负债和所有者权益
库存现金 银行存款 其他货币资金
2.“交易性金融资产”项目
反映企业为交易目的所持有的债券投 资、股 票投资和基金投资
交易性金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
3. “应收票据”项目
• 反映企业因销售商品、提供劳务等而收 到的商业票据，包括商业承兑汇票和银 行承兑汇票
4. “应收账款”项目
• 反映企业因销售商品、提供劳务/服务等经营活 动应收取的款项，减去已计提的坏账准备后的 净额
• 什么是坏账准备：指可能收不回来的应收账款
• 例如，P公司2007年应收账款的期末账面余额 为1000万元，计提的坏账准备为50万元（即可 能收不回来的应收账款为50万元），因此资产 负债表上列示的应收账款金额为950万元 （1000-50）
如果账户的期末余 额在贷方，则应加 “-”号填列 。
累计折旧
递延所得税资产
资产负债表的编制方法 1/5
填制方法
项目
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付职工薪酬
根据各总分类 应交税费 账户期末余额 应付股利 直接填入（2） 应付利息
其他应付款
递延所得税负债
长期借款
应付债券
实收资本
资本公积
盈余公积
总分类账户 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 递延所得税负债 长期借款 应付债券 实收资本 资本公积 盈余公积
– 增加资本的途径
• 2.“资本公积”项目 • 3.“盈余公积”项目 • 4.“未分配利润”项目
第三节 资产负债表的编制方法
1、根据各总分类账户期末余额直接填入
2、根据若干个总分类账户期末余额相加后填入
3、根据若干个总分类账户期末余额相抵后填入 4、根据若干个明细分类账户期末余额相加后填入
(下面有举例说明) 5、根据总分类账户和明细分类账户期末余额经分析计算 后填入
5. “预付款项”项目 6. “应收利息”项目 7. “应收股利”项目 8. “其他应收款”项目
9.“存货”项目
• 反映企业期末在库、在途和加工中 的各项存货的成本或可变现净值
• 包括“在途物资”、“原材料”、 “低值易耗品”、“库存商品”、 “周转材料”、“委托加工物资”、 “委托代销商品”、“生产成本” 等项目
• 7.“应交税费”项目 • 8.“应付利息”项目 • 9.“应付股利”项目 • 10.“其他应付款”项目
• 11.“一年内到期的非流动负债”项目 • 12.“其他流动负债”项目
“一年内到期的非流动负债”项目
• 比如，甲企业2006年1月1日发行了期限 为3年的一次还本分期付息的债券1000万 元，本金于2008年12月31日支付，则甲 企业应于何时将其划分为“一年内到期 的非流动负债”？
非流动资产列示的总体原则
• 非流动资产期末应当按其账面价值减去减 值准备后的金额列报
• 当可收回金额低于其账面价值时，表明资 产发生了减值，应计提相应的减值准备， （等于账面价值减去可收回金额）
• 可收回金额：继续使用或出售该资产可以 收回净金额中的较高者
示例
• 比如，甲公司期末固定资产的账面价值是 1000万元，继续使用可收回的金额为900万 元，现在出售可收回的金额为950万。则可 收回金额为多少？应计提的减值准备为多 少？资产负债表中固定资产应列报的金额 为多少？
日期（如2007年3月31日、
长期投2资007年6月30日、 2007
长期负债
固定资年产9月30日、 2007年12
2007年3月
月31日等，这个时点通
无形资常产称及递为延资资产产负债表日） 财务状况的报表
其他长期资产
所有者权益 2007年1-3月
(股东权益)
2007年度
资产总计
负债和所有者权
益（或股东权益）
• 能提供企业在某一特定日期的下列重要 资料:
• 1.企业所掌握的经济资源及其分布与构 成情况
• 2.应偿付的债务及其要构了成解企业情况， • 3.所有者在企业中所首 张拥先 表有要看的的权就益是及这构成 • 4.企业的偿债能力 • 等等
第二节 资产负债表的内容
一、资产
（一）流动资产
1.“货币资金”项目
固定资产
弱
无形资产
其他长期资产
例 A,B企业资产的整体流动性比较
A企业
金额（万元）
B企业
金额（万元）
流动资产
400 流动资产
200
非流动资产 资产总计
600 1000
非流动资产 资产总计
800 1000
企业资产的整体流动：A企业 > B企业
资产负债表内 流动资产各项目按流动性强弱排列
项目排列
强 货币资金
企业的负债结构
强
流动性
弱
流动负债 指在1年以内 或长于1年的 一个营业周
负债按流动性分类的期意以义：内偿还 了解企业的偿债压的力债务。
非流动负债
资产负债表内 所有者权益项目按永久性大小排列
大
永久性 小
项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积
包括法定和任意盈余公积金
未分配利润
资产负债表的作用
填制方法
项目
总分类账户
明细分类账户
应收账款
应收账款
• 11.“油气资产”项目 • 12.“无形资产”项目 • 13.“开发支出”项目 • 14.“商誉”项目 • 15.“长期待摊费用”项目 • 16.“递延所得税资产”项目 • 17.“其他非流动资产”项目
二、负债
• （一)流动负债
• 1.“短期借款”项目 • 2.“交易性金融负债”项目 • 3.“应付票据”项目 • 4.“应付账款”项目 • 5.“预收款项”项目 • 6.“应付职工薪酬”项目
• 可收回金额为950万元，应计提的减值为50 万元，应列报金额为950万元（1000-50）
• 其他非流动资产的列报同固定资产
• 1.“可供出售金融资产”项目 • 2.“持有至到期投资”项目 • 3.“长期应收款”项目 • 4.“长期股权投资”项目
• 5.“投资性房地产”项目
• 6.“固定资产”项目 • 7.“在建工程”项目 • 8.“工程物资”项目 • 9.“固定资产清理”项目 • 10.“生产性生物资产”项目
资产负债表的编制方法 1/5
填制方法
项目
交易性金融资产
应收票据
应收股利
应收利息
根据各总分类 可供出售金融资产 账户期末余额 固定资产清理 直接填入（1） 开发支出
商誉
固定资产原价
累计折旧
递延所得税资产
总分类账户
明细分类账户
交易性金融资产
应收票据
应收股利
应收利息
可供出售金融资产
固定资产清理
研发支出 商誉 固定资产
• 注意：“一年内到期的非流动负债”属 于流动负债
（二）非流动负债
• 1.“长期借款”项目 • 2.“应付债券”项目 • 3.“长期应付款”项目 • 4.“专项应付款”项目 • 5.“预计负债”项目 • 6.“递延所得税负债”项目 • 7.“其他非流动负债”项目
三、所有者权益（或股东权益）
• 1.“实收资本（或股本）”项目
会计学资产负债表
第一节 资产负债表概述
第二节 资产负债表
• 资产负债表 是通过列示企业单位在某一特定日期（一般 是会计期末，如月末、季末或年末等）财务 状况的会计报表
资产负债表（简易）
填报单位：○○公司
2007年12月31日
单位：元
资产
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
其他长期资产 资产总计
• 为国外的许多国家所 采用
报告式资产负债表的两种格式
资产 = 权益式
资产-负债= 所有者权益式 年
资 产： 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他长期资产 资产总计
权 益： 负 债： 流动负债 长期负债 其他负债 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 权益总计