三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 1、增值税专用发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 2、增值税普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 3、增值税电子普通发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 4、机动车销售统一发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 5、货物运输增值税专用发票-营改增后已停止使用
想要节约成本，就要在相同质量的情况下， 选择最便宜的！
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之四
公司召开业务推动会，销 售部负责会议组织，共发 生费用4,000元，其中餐饮 费1,600元，可以抵扣吗？
会议费可以抵扣。但是发票上写有餐费
字样的部分，是不可以抵扣的！
所以会议费发票上不能有餐费字样。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之五
名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
九、 销 售 不 动 产
销售建筑物或构筑 物
销售其他土地附着 物
销
5%
售 不
动
产
建筑物 构筑物
11%
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
12
一、 “营改增”费用报销的可抵扣的项目
税率
可抵扣项目
17% 宣传用品 修理费 办公用品 低值易耗品 电子耗材 车辆租赁费 固定资产
今年还有些费用没报 销，营改增后还能报
销吗？
可以报销！但必须在6月30日前报销完毕。 在5月1日以后发生的费用支出，尽可能的索取专票！
2、“营改增”后报销时限
销售人员出差在外， 营改增后报销的时
限怎 么样？
按公司原有的费用报销制度执行！ 增值税专用发票超过认证期就无法抵扣，直接形成 经济损失！！ 费用报销最晚时限：开票日期150天之内！！！ 超过时限无法抵扣的进项税额，由个人承担！！！！
“销售无形资产-自然资源使用权（除土地使 用权）”包括海域使用权、探矿权、采矿权、
取水权、其他自然资源使用权。
“销售无形资产--其他权益性无形资产”包括 基础设施资产经营权、公共事业特许权、配 额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、 其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会 员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、
13% 水电费 印刷费
11% 房屋租赁费 邮电费 物业管理费
固定资产
6% 手续费 邮电费 咨询费 3% 高速公路通行费（5-7月）
广告费
会议费
培训费 差旅费中的住宿费
二、 “营改增”费用报销的不可抵扣的项目
不可抵扣项目
福利费 招待费 除住宿外的差旅费 工资支出 免税项目支出 供应商无法提供可抵扣凭证的支出
公司购买办公用品，供应商A开专 票，价格1170元，供应商B，开普 票也是1170元，怎么选择？
办公用品专票是可以抵扣的，同样价格选取可抵扣的供应商！ 商品、办公用品专票报销时，需要同时附上《销售货物或者提供应 税劳务清单》，否则不能抵扣 。 礼品发票不能抵扣！！
五、其他问题说明
1、“营改增”前未处理完的报销
三、 金 融 保 险 业
融资租赁 金融商品转让 金融经纪业
其他金融业务
“融资租赁”转到 “现代服务-租赁服务-
金
融资租赁服务”
5 融 金融商品 6
% 服 转让 %
务
“金融经纪”转入 “现代服务-商务辅助
服务-经纪代理服务”
直接收费 金融服务
保险
保险
4、“营改增”前后税率对比表（邮电通信业）
原营业税税目税率
3 %
建筑 服务
修缮服 务
11%
原营业税“航道疏浚”转到增值税 “现代服务-物流辅助服务-港口码头
服务”。
装饰服 务
其他工程作业
其他建 筑服务
3、“营改增”前后税率对比表（金融保险业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税 率
特别事项
金融贷款（包括 自有资金贷款和
转贷）
贷款服务
转入“金融服务-贷款服务”适用6%税率。
3%
业 经营游览场所的业务
文化体服务
体育业
教育医疗服 务
六、 娱乐 业
歌厅、舞厅等娱乐业
520%
生活 服务
旅游娱乐服 务
旅游业
6%
旅店业 饮食业
餐饮住宿服 务
七、
服务
5%
业
其他服务业
居民日常服 务
其他生活服 务
特别事项
“播映”转到 “广播影视服务-广播影视作品（播映） 服务”，
“体育业”转到 “生活服务-文化体育服务-体育服 务”； “表演”转到 “生活服务-文化体育服务-文化 服务”； “培训、讲座”转到 “生活服务-教育医疗服务”； “图书借阅”转到 “生活服务-文化体育服务”； “游览场所”转到 “生活服务-文化体育服务-文化服 务”； “展览”转到 “现代服务-文化创意服务” 。
营改增 费用报销指引
目录
第一章 “营改增”概述 第二章 “营改增”费用报销指引 第三章 “营改增”费用报销规范
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一、“营改增”概念
• 对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货
增值税 物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种
• 对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所收取
营业税 的营业额征收的一种税
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家 利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。提 供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅 客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。
四、 “营改增”后费用发票索取的问题-之一
客户考察招待发生的 费用，其中的进项税
额可以抵扣吗？
招待费不可以抵扣，即使开了增值税专用发票
也不行。 并且招待费超额部分需缴纳25%的所得税，需 合理使用。
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 6、二手车销售统一发票
三、 “营改增”后可用于报销的增值税发票 7、通用机打发票
三、“营改增”后可用于报销增值税发票 8、定额普通发票
定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰 元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元、伍佰元，共 8种面额，规格为175mm×70mm。定额发票联次为并列 二联，即存根联和发票联。
管道运 输
11%
原营业税税目“装卸搬运”转到增值 税“现代服务-物流辅助服务-装卸搬
运服务”。
物流辅
装卸搬运
现代服 务
助服务装卸搬
6%
运服务
2、“营改增”前后税率对比表（建筑业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围 税率
特别事项
建筑
工程服 务
二、 建 筑 业
安装 修缮 装饰
安装服 务
“娱乐业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务” “旅游 业”转到 “生活服务-旅游娱乐服务”。
“服务业” “旅店业、饮食业”转到 “生活服务-餐 饮住宿服务”。
“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、 养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按 摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。
现代 其他现代服
-港口码头服务”。
1 7 %
“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务”包括水路 运输的光租、航空运输的干租业务。
1 “现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服务”包括车
1 辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、
%
过闸费等）等。
6、“营改增”前后税率对比表（转让无形资产、销售不动产）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
邮政 传递函件及包件
邮务物品销售
其他邮政业务
四、
报刊发行
邮
邮政储蓄
电 通
邮汇
3%
信 业 电报、传真、电
话
电话机安装 电信物品销售
营改增后税目税率
征税范围
税率
邮政 服务
邮政普遍 服务、邮 政特殊服 务
其他邮政 服务
11%
基础电信 服务
11%
电信 服务
特别事项
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税 “金融服务-直接收费金融服务”税率6%。
服务
务
5、“营改增”前后税率对比表（部分服务业）
原营业税税目税率
征税范围
税 率
营改增后税目税率 征税范围
广播影视服务
税
特别事项
率
“文化体育业”的“制作、发行、播映”转到 “现 代服务-广播影视服务-广播影视作品播映服务”
七、 服务 业
续上表：其他服务 业
其他工程作业
代理业 广告业（含广告播
映）
仓储业
5、风险提示
为自己，为他人，介绍他人，让他人为自己，开具与实际 情况不符的增值税发票，都称为虚开增值税发票的行为。
对于虚开增值税发票，法律责任上升到刑法层面。
5、风险提示
违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元 以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元 以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
征税范围
税 率
营改增后税目税率
征税范围
税率
特别事项
转让土地使用权
八、 转 让 无 形 资 产
转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 转让著作权
转让商誉
土地使用权
自然资源使用
权（除土地使
转
用权）
让
商标
5%