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第二章计税依据 和应纳税额
污染当量数计算方法
环 保税
第八条：应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排 放量除以该污染物的污染当量值计算。每种应税大气污染物、水污染 物的具体污染当量值，依照本法所附《应税污染物和当量值表》执行。
污染当量数
÷ 排放量
2019年1月4日
环保税的前世今生
环 保税
总述
2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十 五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》， 并于2018年1月1日起施行。
1 5章
2 28条
3 3500余 字
4 2张附表
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第一章总则
立法宗旨
环 保税
第一条：为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建 设，制定本法。
省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要， 可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院 备案。
污染当量数计算方法
环 保税
第一类水污染物包括总汞、总镉等10种，其中：同年份月份同一排 放口中的总铬和六价铬只征收一项（按当量数高的收）。第二类水 污染物包括悬浮物、化学需氧量、生化需氧量等51种，其中同年份 月份同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳只征收一 项 （按当量数高的收）。
（三）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院 环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
（四）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、 自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定 计算。
应纳税额计算方法
环 保税
征税对象
环 保税
1、大气、水污染物包含因子类、指标类及特征类三大类别： （1）因子类： 大气污染物（包括二氧化硫、氮氧化物等44种）； 一类及二类水污染物（第一类水污染物包括总汞、总镉等10种，其 中：同年份月份同一排放口中的总铬和六价铬只征收一项。第二类水 污染物包括悬浮物、化学需氧量、生化需氧量等51种，其中同年份 月份同一排放口中的化学需氧量、生化需氧量和总有机碳只征收一项） 。 （2）指标类：pH值、色度、大肠菌群数、余氯量水污染物（其他类 水污染物），同年份月份同一排放口中的大肠菌群数、余氯量只征收 一项。 （3）特征类：禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物。（抽样 测算）
环 保税
纳税人
第二条：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域， 直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境 保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。(个人不是环保 税纳税人）
征税对象
环 保税
第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额 表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固 体废物和噪声。
第十一条：环境保护税应纳税额按照下列方法计算：
应纳税额
污染当量数 （大气、水污染物）
排放量 固（体固废体物废为物排）放量
分贝数 （噪声）
具体适用税额
福建省税额情况
环 保税
福建省大气污染物适用税额为每污染当量1.2元；水
环 保税
环 保税
税目 大气污染物
水污染物
计税单位 每污染当量
每污染当量
福建省规定 税额
1.2元 1.5
1.4
备注
按照污染当量数从大到小排序的 前三项征收
五项重金属（ 总汞、总镉、 总铬、总砷、 总铅）、化学 需氧量和氨氮 每污染当量1.5 元
其他水污染物 每污染当量1.4 元
按照污染当量 数从大到小排 序，第一类水 污染物前五项 征收环保税， 其他类水污染 物按照前三项 征收环保税。
（大气、水污染物）
污染当量值
污染当量数计算方法
环 保税
第九条：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量 数从大到小排序,对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值 表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到 小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污 染物按照前三项征收环境保护税。
应缴纳情形
环 保税
第五条：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所 超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当 缴纳环境保护税。（城乡污水集中处理场所，是指为社会公众 提供生活污水处理服务的场所，不包括为工业园区、开发区等 工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处 理服务的场所，以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用 的污水处理场所。）
排放量计算顺序
环 保税
第十条：应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪音的分贝 数，按照下列方法和顺序计算：
（一）纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测 设备的，按照污染物自动监测数据计算；
（二）纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出 具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
征税对象
环 保税
2、固体废物：征收环境保护税的固体废物，是指税法所附《环境保 护税税目税额表》中列举的煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤 灰、炉渣以及其他固体废物。《环境保护税税目税额表》中的其他固 体废物的具体范围，依照环境保护税法第六条第二款规定的程序确定。
征税对象
环 保税
3、工业噪声 征收环境保护税的噪声，是指在工业生产活动中产生的干扰周围生活 环境的声音，具体范围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，对建筑施工噪声、生 活噪声、交通噪声不征税。
不缴纳情形
环 保税
第四条：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳 相应污染物的环境保护税：
（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。