江苏省南通市2018年会计继续教育答案-100分—第5部分一、单选题1、下列选项中不属于内部控制原则的是（）。

A、全面性原则B、.法律优位原则C、制衡性原则D、适应性原则【正确答案】B【答案解析】内部控制的实施原则（一）全面性原则。

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。

（出纳和会计的相互监督）内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。

（不能照搬照抄，要符合本单位实际情况，要有单位特色）内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

2、下列选项中错误的是（）。

A、税务局应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险B、企业税务部门应协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险C、企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，（税务总监可以参加高层会议）并跟踪和监控相关税务风险D、企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助【正确答案】A【答案解析】企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险。

3、企业所得税中业务招待费的扣除按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

A、30%B、20%C、60%D、80%【正确答案】C【答案解析】按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰4、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在（）万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不补缴滞纳金或者不接受行政处罚的，符合逃税罪移送标准。

A、1B、2C、6D、5【正确答案】D【答案解析】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不补缴滞纳金或者不接受行政处罚的符合逃税罪移送标准。

5、纳税人（）年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的符合逃税罪移送标准。

A、1B、2C、3D、5【正确答案】D【答案解析】纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的符合逃税罪移送标准。

6、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在（）万元以上的符合逃税罪移送标准。

A、2B、5C、3D、1【正确答案】B【答案解析】扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的符合逃税罪移送标准。

7、持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计（）万元以上的。

持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的符合持有伪造发票罪移送标准。

A、20B、50C、40D、10【正确答案】C【答案解析】持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的。

持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的符合持有伪造发票罪移送标准。

8、持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在（）万元以上的符合持有伪造发票罪移送标准。

A、20B、50C、40D、10【正确答案】A【答案解析】持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的符合持有伪造发票罪移送标准。

9、持有伪造的其他发票200份以上或者票面额累计在（）万元以上的符合持有伪造发票罪移送标准。

A、20B、50C、40D、80【正确答案】D【答案解析】持有伪造的其他发票200份以上或者票面额累计在80万元以上的符合持有伪造发票罪移送标准。

10、下列选项中有限制的在企业所得税前加计扣除的是（）。

A、研发人员的工资薪金支出B、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费C、其他相关费用D、调研费【正确答案】C【答案解析】根据财税【2015】119号、国家税务局总【2015】第97号公告规定，企业研究开发费用税前可加计扣除。

研发费用主要包括：研发人员的工资薪金支出、研发项目的直接消耗（如消耗材料、专用商品软件、单位价值10万以下的研发测试关键仪器设备费等）、研发项目的直接费用（如调研费、新产品设计费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、等）、研发项目相关的设备折旧费用和无形资产摊销费用、研发成果的论证费（测试、鉴定、评审、验收费）及其他相关费用，但其他相关费用总额不可超过可加计扣除研发费用总额的10%。

二、多选题1、下列选项中属于判定企业有不合理商业目的的条件有（）。

A、企业必须存在一个安排B、.企业必须从该安排中获取“税收利益”C、企业从该安排中获取“个人利益”D、企业将获取税收利益作为其从事某种安排的唯一或主要目的【正确答案】ABD【答案解析】《实施条例释义及适用指南》中明确不具有合理商业目的的安排应该满足以下三个条件：一是必须存在一个安排，是指人为规划的一个或一系列行动或者交易；二是企业必须从该安排中获取“税收利益”，即减少应纳税收入或者所得额。

三是企业将获取税收利益作为其从事某种安排的唯一或主要目的。

只有满足了以上三个条件，才可断定其不具有合理商业目的的安排且已经构成了避税事实。

2、下列选项中属于不具有“合理商业目的”的避税安排的特点的有（）。

A、安排通常是一项独立的活动B、交易活动不具有正常商业逻辑C、业务活动不能体现常态化D、纳税人安排的税收利益已经获取【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项全部正确。

3、下列选项中属于财务报告舞弊的压力因素的有（）。

A、连续盈利及避免退市压力B、社会舆论压力C、财务稳定性的压力D、股权或债务融资压力【正确答案】ACD【答案解析】选项ｂ不属于财务报告舞弊的压力因素。

4、内部控制的要素有（）。

A、外部环境B、风险评估C、信息与沟通D、控制活动【正确答案】BCD【答案解析】内部环境是内部控制的要素，外部环境不是。

5、下列选项中属于集团税务总监岗位职责的有（）。

A、研究税收政策及税收政策的变动状况，分析税收政策对集团投资的影响B、根据集团财务总部年度计划，制订税务条线年度工作计划和费用预算，报分管董事批准后实施C、培育、涵养、维护、利用各层级的税务资源D、参与构建与集团及投资企业发展战略适应的税务管理目标、策略、方法体系【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项全部属于集团税务总监的岗位职责。

6、企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别（）税务风险因素。

A、组织机构、经营方式和业务流程B、法律法规和监管要求C、财务状况、经营成果及现金流情况D、经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例【正确答案】ABCD【答案解析】以上选项全部正确。

7、下列发票中不能报销的发票有（）。

A、组织机构、经营方式和业务流程B、未盖发票专用章的发票C、不清晰的发票D、未填开付款方全称的发票【正确答案】ABCD【答案解析】根据〈发票管理办法〉第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

常见的有以下几种不合规票据：1）未填开付款方全称的发票2）票面信息不全（如普通发票未填写纳税识别号）或者不清晰的发票3）未盖发票专用章的发票4）假发票8、会议费证明材料应包括（）。

A、会议时间B、会议地点C、会议预算D、会议出席人员【正确答案】ABCD【答案解析】会议费证明材料应包括：会议时间、地点、预算、出席人员、内容、目的、费用标准等会议。

9、下列选项中可以报销的发票有（）。

A、未填开付款方全称的发票B、没有车牌号的车辆发票C、提供了会议费材料的会议费发票D、填列准确完整【正确答案】CD【答案解析】ＡＢ属于不合规的发票，不应给予报销。

10、下列选项中属于研发费用中的直接费用的有（）。

A、调研费B、无形资产摊销费C、差旅费D、委外研发费【正确答案】ACD【答案解析】研发项目的直接费用（如调研费、新产品设计费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费、等）。

三、判断题1、煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于资本性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除。

（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。

企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。

2、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金提取后改变用途的可继续扣除。

（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。

上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

3、出包工程因未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的20%。

（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】出包工程因未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

4、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。

（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】5、税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定。

（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】6、不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】7、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】8、我国证监会规定，最近五个会计年度连续盈利才可获得配股资格。