第一章总论一、会计的发展历史二、会计概述三、会计对象——资金运动的第一层次四、会计基本假设五、会计基础第二章会计要素一、会计要素——资金运动第二层次划分二、计算题：1、历史成本企业购买不需要安装的设备一台，价款100万元，增值税17万元，另支付运输费0.25万元，包装费0.05万元，款项以银行存款支付。

该企业固定资产按照历史成本计价，则这台设备的入账金额为（117.30 ）万元。

解析：100+17+0.25+0.05=117.30万元2、可变现净值企业期末A商品的账面价值为100万元，该批商品市场销售价为85万元（不含增值税），估计销售A商品需要发生销售费用等相关税费10万元（不含增值税）。

则A商品按可变现净值计价为（75）万元。

解析：85—10=75万元3、现值企业分期付款购买某项资产，总金额300万元，在未来3年每年年末支付100万元。

假定折现率为10%，年金现值系数为2.4869，那么按现值计算该资产总价值为（248.69）万元。

解析：300÷3×2.4869=248.69万元4、公允价值企业持有B上市公司的流通股100万股，企业将其作为交易性金融资产处理。

2013年12月31日，该股票在证券交易市场的成交价格为每股25元。

则该交易性金融资产按公允价值入账的价值为（2500）万元。

解析：25×100=2500万元第三章会计科目与账户一、会计科目——资金运动第三层次划分二、账户三、会计科目与账户的关系四、常用会计科目简表第四章会计等式第五章复式记账第八章主要经济业务事项账务处理（借贷记账法的具体运用）甲公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%。

2012年12月发生如下经济业务事项：1、2012年12月1日，甲公司收到A追加投入资本1000000元存入开户银行。

2、2012年12月2日，甲公司从银行提取现金5000元。

3、2012年12月3日，甲公司开出转账支票18000元偿还前欠W公司货款。

4、2012年12月4日，甲公司将短期借款30000元变更为长期借款。

5、2012年12月5日，甲公司购入原材料（圆钢）一批，增值税专用发票载明原材料价款10000元，进项税1700元，用银行存款支付6000元，余款暂欠。

6、2012年12月6日，甲公司购入原材料圆钢1000公斤，单价30元，另支付运费1000元，价税款及运费用银行存款支付。

7、2012年12月7日，第一车间领用圆钢100公斤，每公斤单价4.40元。

8、2012年12月8日，第一车间生产B产品，领用圆钢500公斤，每公斤单价为4.40元。

9、2012年12月9日，从A钢厂购入圆钢1500公斤，每公斤单价4元，开出银行承兑汇票支付价税款。

10、2012年12月10日，销售A产品一批，价款20000元，销项税3400元，收到转账支票一张，收讫23400元存入银行。

11、2012年12月11日，购入材料一批，买价10000元，进项税1700元，开出支票一张支付价税款。

12、2012年12月12日，领用钢材10000元。

13、2012年12月13日，向A公司销售产品8000元，向B单位销售商品产品5000元，款项尚未收到。

14、2012年12月14日，从工商银行提取现金40000元。

15、2012年12月15日，将现金60000元存入基本账户。

16、2012年12月16日，购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费2100元，将其划为交易性金融资产。

17、2012年12月17日，出售所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。

18、2012年12月18日，购入C材料，买价50000元，增值税8500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。

19、2012年12月31日，“发料凭证汇总表”显示基本生产车间领用C材料20000元，辅助生产车间领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，行政管理部门领用C材料3000元。

20、2012年12月31日，“商品入库汇总表”显示，12月验收入库A产品500台，实际单位成本2000元；B产品1000台，实际单位成本900元。

21、2012年12月31日，12月销售A产品300台，B产品900台，结转已销产品的成本。

22、2012年12月19日，购入一台不需要安装的生产设备，价款600000元，增值税102000元，用转账支票支付。

23、2012年12月20日，上月购入一台生产设备，原值100000元，预计使用年限10年，预计净残值6000元，采用年限平均法计提折旧。

24、2012年12月21日，出售2年前购入的一台设备，原值100000元，该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值率为3%。

出售价款为82000元，交纳营业税13940元。

25、2012年12月22日，采用托收承付方式向乙公司销售一批产品，售价200000元，增值税34000。

2012年12月23日，以银行存款方式收到上述销售款及增值税。

26、2012年12月24日，拟从乙公司采购材料5000吨，单价10元。

按照合同规定先向乙公司预付货款的50%。

2012年12月25日，收到乙公司发来材料5000吨，价款50000元，增值税8500元，余款用银行存款支付。

27、2012年12月26日，从乙公司购入材料一批，价款100万元，增值税17万元，价税款暂欠，材料尚未验收入库。

2012年12月27日，用银行转账方式偿付前欠货款。

材料验收入库。

28、2012年12月28日，计提本月生产工人工资380000元，车间管理人员工资40000元，行政管理人员工资50000元，销售人员工资30000元。

当日，通过银行代发本月工资。

29、2012年12月31日，计提本月营业税、城建税、教育费附加。

营业收入300万元，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加率3%。

当日，通过银行转账方式缴纳上述税款。

30、2012年7月1日从银行取得一笔短期借款80万元，借款期限6个月，利率6%。

根据借款协议规定，上述借款本金到期后一次归还。

请补提、补付7月至12月6个月的借款利息。

2012年12月31日，偿还上述短期借款本金。

31、2012年12月1日，向银行借入资金300万元，借款期限3年，利率8%，款项存入银行。

2012年12月31日，计提上述长期借款的本月利息。

2012年12月31日，3年前的一笔长期借款到期，该笔借款本金100万元，借款期限3年，利率8%。

该笔借款为到期一次还本付息，不计复利。

请补提3年的贷款利息，本息用银行存款偿还。

32、2012年12月1日，收到甲投资110万元，乙投资50万元，丙投资40万元，各投资人以银行存款方式一次缴足其投资款。

33、2012年12月31日，甲乙丙决定吸收丁为股东，将公司注册资本增加至250万元。

按照投资协议，丁缴纳银行存款85万元，享有公司20%的股权，丁已将其投资以银行存款方式缴入公司银行账户。

34、2012年12月31日，收到丰华公司投入办公楼一栋，价值5000万元，评估值（公允价值）也为5000万元。

35、2012年12月31日，经股东会同意，丙退出甲公司，并将其投资40万元以银行存款方式退还给丙。

36、2012年12月31日，销售产品一批，售价70万元，增值税11.90万元，收到银行存款。

该批产品的成本为60万元。

37、2012年12月31日，销售材料一批，售价3万元，增值税5100元，收到银行存款。

该批材料的成本为23000元。

38、2012年12月31日，生产完成A产品和B产品各200件，产品已经验收入库。

本月生产A、B产品发生相关费用资料如下：（1）领用材料5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，材料单价100元；(2)生产A产品发生的直接生产人员工时4000小时，B产品2000小时，每工时的标准工资10元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费9万元。

（注：制造费用采用生产工人工时比例法进行分配）39、2012年12月31日，本月销售部门计提人员薪酬15万元，办公设备折旧费6万元；行政管理部门计提人员薪酬8万元，办公设备折旧费2.50万元，现金支付差旅费1.50万元，银行存款支付业务招待费2万元。

40、2012年12月31日，用银行存款支付税款滞纳金34000元。

41、2012年12月31日，从工商银行提取现金40000元。

42、2012年12月31日，从中华公司购进材料一批，价款20000元，增值税3400元，价税款暂欠。

43、2012年12月31日，从农行取得4万元的短期借款，借款期限6个月，利率10%。

44、2012年12月31日，购入原材料150万元，增值税25.50万元，用银行存款支付。

45、2012年12月31日，生产车间生产A产品领用材料1473400元。

46、2012年12月31日，销售一批产品给林源公司，售价240万元，增值税40.80万元，收到银行承兑汇票一张。

47、2012年12月31日，将本月主营业务收入、投资收益、其他业务收入转入本年利润。

48、2012年12月31日，将本月管理费用、主营业务成本、营业外支出、销售费用、营业税金及附加、财务费用、其他业务成本转入本年利润。

49、2012年12月31日，按照利润总额25%的比例计提所得税费用。

50、2012年12月31日，将所得税费用转入本年利润。

51、2012年12月31日，用银行存款缴纳所得税费用。

52、2012年12月31日，将本年利润转入利润分配—未分配利润。

53、2012年12月31日，按照税后利润的10%计提法定盈余公积。

54、2012年12月31日，经股东会研究决定向股东分配股利40万元。

55、2012年12月31日，用银行存款发放股利。

56、2012年12月31日，将法定盈余公积、应付股利转入未分配利润。

第十一章会计账簿第十二章账务处理程序账务处理程序对比记忆表续表一未达账项讲解未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已经取得结算凭证已登记入账，而另一方面由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。

练习：1、某企业6月30日的银行存款日记账余额为2080000元，银行存款对账单余额为2060000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）6月28日，该企业委托银行代收款项8000元，银行已经收款入账，而该企业尚未收到银行的收款通知，所以尚未入账；（2）6月29日，该企业开出支票6000元，持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账；（3）6月30日，银行代该企业支付电费4000元，该企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未入账；（4）6月30日，该企业送存转账支票30000元，银行尚未入账银行存款余额调节表截止：年6月30日货币单位：元2、某企业6月30日的银行存款日记账余额为185300元，银行存款对账单余额为176500元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）6月29日，企业收到其他单位转账支票18200元，银行尚未入账；（2）6月30日，企业开出转账支票6200元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账；（3）6月30日，企业委托银行代收款项5900元，银行已经收妥入账，企业尚未接到银行的收账通知，所以企业尚未入账；（4）6月30日，银行代企业支付水费2700元，企业尚未接到银行的收账通知，所以企业尚未入账；银行存款余额调节表截止：年6月30日货币单位：元提醒注意：银行余额调节表只起到对账作用，不能作为调节账面余额的凭证。