费用预算编制实务技巧费用预算编制的难点在实务中，预算编制的难点重点在以下两个方面：1、费用预算编制依据如何确定？即难以确定费用为何发生，以及费用是否合理。

2、费用预算编制标准如何确定？即对确定要编制的费用，难以判定费用发生的多少，金额的标准。

例如在实务预算编制中，每月电话费用产生100元，该金额是否合理，判定金额为100元而不是200元的依据是什么？案例一A公司是一家贸易公司，2012年全年销售1亿元，2012年实际发生的费用如下：2013年预算收入1.5亿元，根据预算指标要求，2013年各项费用下降5%，则2013年费用预算如何确定？案例分析如下图，直接将上年费用乘以95%来确定编制2013年的各项费用预算目标，正确吗？铂略财务培训认为不正确。

如果直接按照费用项目乘以5%来编制费用预算，可能会造成实际的费用与预算的费用之间很大的差距。

因为：1、两者的基数不同，例如2012年产生的广告费500万是建立在全年销售1亿元的基础上，而2013年的预算收入是1.5亿元，两者收入规模不同，费用建立的基础也不同。

如果直接将上年费用乘以95%来确定编制预算，就与本年销售的基础脱节，也就是缺少了依据。

2、来年预算的执行肯定有较大偏差。

因为不可能完成该预算，销售提高了，人工成本可能也会提高，销售人员提成也可能会增加。

如果按照上图方法编制预算，销售人员的提成工资也会下降，如此销售怎么会有提升？如何达到1.5亿元？所以该编制费用预算的方法是错误的、是不合理的。

如何正确编制费用预算？如下图，销售预算收入1.5亿元乘以销售占比，例如广告费，2012年广告费的销售占比是5%，占销售比不变，但由于要求2013年各项费用下降5%的费用率，所以在预算收入与费用率不变的基础上把费用下降，即1*（1-5%）。

由此计算出2013年的广告费预算712.5万元。

2013年广告费预算=1.5*5%*（1-0.05）=712.5万元2013年促销费预算=1.5*15%*（1-0.05）=2137.5万元2013年销售人员工资预算=1.5*10%*（1-0.05）=1425万元2013年差旅费预算=1.5*1%*（1-0.05）=142.5万元铂略财务培训注：编制费用预算下降指标时，确定依据、标准时，不是绝对额的下降，而是费用率的下降，最后达到预算的要求，符合实际情况。

费用预算的分类按照费用发生与销售、人数、事项等因素关系的不同，费用分为不同类别，采用不同的预算编制方法进行编制.一、固定费用该费用指在预算年度内或者更长的期间内，基本上不会随收入和其他因素的变化而变化的费用。

如租赁费，受租赁合约的约束基本上在租赁期内保持不变，不会因为销量或其他预算的变化而变化，除非扩大租用面积，扩大部分就属于相对固定的费用。

实务中一般还包括物业管理费、审计费等。

编制费用预算方法相对简单，金额固定。

二、相对固定费用费用在收入或其他因素变化一定的范围内，基本保持不变，或者说由于公司的制度明文规定，某一类的费用被限制在明确的数额内，及时有变化也是相对小的变化，是企业维持一定规模正常运营的最低费用。

在费用预算科目中，如水电费，生产1000件产品，可能水电费不会发生变化，但如果生产量达到一定程度，如2000件时，可能水电费就会发生变化。

具有类似相对固定费用特征的一般有公用通讯费、汽车费用、劳保用品、零星修理等费用。

三、变动费用该费用会随着收入或其他因素变化而变化，存在较大的关联性，一般分为直接变动费用和半变动费用。

在编制预算时作为编制重点关注。

变动费用的分类1、与收入相关的费用销售返利、佣金、促销费、广告费、业务招待费、提成薪资等，这些费用一般会随着销售的增长而增长，但增长的幅度除直接相关的外，一般增长费率都会低于销售收入的增长幅度。

2、与人数相关的费用个人通讯费、市内交通费、基础薪资、办公用品等，这些费用一般公司都事先设有标准，随着人数的变化而变化。

3、与项目相关的费用测试认证费、技术开发费、模具类费用、咨询费、专利费等，根据发生的项目来确定费用。

4、偶发费用发生的情况很少，只是有偶发例外事情出现时才会发生，比如装修费、会议费、添置固定资产、贷款利息等。

铂略财务培训提醒财务管理者，上述费用的分类，只是简单的进行区分，在实务预算编制中应按照费用实际性质进行分类编制，不同企业需根据经营模式等特点进行分类编制，以尽可能的贴近企业的实际和费用的效率最大化。

费用预算编制实务技巧实务中费用预算主要有以下几个方面，即财务上所谓的期间费用。

费用预算编制的步骤上图第一步，实际数据要包含上年的数据，同期的数据和今年已经发生的数据。

因为预算一般在9月编制，那可能1-8月就是实际的数据，所以铂略财务培训建议需要将其一起填入编制。

上市公司可能相对更复杂，还要经董事会进行审核。

案例二A公司2012年销售2亿元，客户销售返利为销售额的5%，广告费用发生5000万元，促销费用6000万元，销售人员通讯费每月标准300元，市内交通费补贴200元，2012年实际销售人员为300人，宣传品印刷费用5万元，水电费发生3万元。

2013年预算目标为：销售增长20%，为了销售达成，预计销售返利将上升1个点为6%，宣传品印刷量预计会增加20%，同时为了达成利润目标，费用要求下降5%。

则2013年上述几项费用目标如何确定？案例分析与销售相关的费用2013年预计销售目标=2*（1+20%）= 2.4亿元2013年预计销售返利=2.4*6%= 0.144亿元2013年预计广告费=2.4*0.5/2*（1-5%）=0.57亿元2013年预计促销费=2.4*0.6/2*（1-5%）=0.684亿元与人员相关的费用：单位标准乘以人数2013年预计销售人员通讯费=300*300=9万元2013年预计销售人员市内交通费=300*200=6万元相对固定的费用2013年预计水电费=3*（1-5%）=2.85万元2013年预计印刷费=5*（1+20%）*（1-5%）=5.7万元通过上述案例铂略财务培训总结，实务中编制预算应针对不同的项目采取合适的方式进行预测目标，以确定预算目标值。

仓储物流费用预算编制仓储物流费用是销售费用中较重要的费用项目，编制预算时要参考历史同期、同地域的运输费用进行分析，结合预算期变动的因素进行调整编制。

若没有同期数据，可以参考同行业的数据或者合同上的报价，以此为标准合理的编制费用预算。

如果运输费用更高时，可以采取招标的方式，多家比价来确定预算单价，以降低成本。

设备使用和维护费预算编制企业可能更多的关注维修费用或新增设备费用的预算编制。

维修费用需要进行参照历史数据，机器维修的一般周期。

如果没有历史数据，按照机器设备的保修期、保养期来预估维修费用。

新增或者长期租赁的设备费用就按照合同约定来进行编制。

人员费用预算编制铂略财务培训注，人员费用在企业比较费用成本占比中是费用较大的一部分。

实务中费用编制的编制标准期间费用固定费用除了与销售直接相关的费用以及相对明确的费用外，其他固定费用预算的编制一般是按照历史数据的分析的基础下降或者增加多少百分比来进行预估。

铂略财务培训简单举例说明：1、水电费一般使用增量法或者零基预算。

结合业务量和耗用量，以及单价计算编制预算。

增量法即结合历史数据，在历史数据的基础上变化增减的编制预算方法。

零基预算指没有过去历史数据，重新确订标准去编制的方法。

2、燃料费又称燃油费，参照消耗量，单位成本编制费用预算。

3、差旅费参照出差的预计人数、地点、以及出差的标准来编制预算。

4、业务招待费参照一定的标准编制，若没有标准，就按照销售额的比例来进行预估。

5、印刷费，印刷品的编制，按照业务量（即印刷数量）及单价两个变化来进行编制预算。

在实务中，可能会有更多的项目，铂略财务培训提供的上表只作为参考，但编制的基本方向相同，一是参照过去历史数据，二是重新编制（零基预算）。

预算目标的分解费用总体目标确定后要进行分解到每月，形成月预算，那么如何分解？每月平均分配，即总目标/12个月？平均分配计算上比较简单，但是往往对于那些相对固定或者变动费用、项目费用、偶发费用而言往往会造成预算执行阶段的严重偏离，脱离实际，显然是不合适的。

如变动费用中的销售返利，平均分配是不可取的，因为销售的波动不可能是每月一样的。

如此费用预算执行、分析就无法控制。

铂略财务培训认为需要根据销售的淡旺季、公司资源的到位情况/投入情况来进行预算拆解。

具体方法如下。

如何进行正确分解？1、按照费用的性质进行分解。

即按照费用的分类，密切相关程度（人数、销售或其他）进行分解。

2、参照历史数据分析后进行分解。

查看历史的数据比率是否变化。

3、一般采用比率分解法。

4、按照费用的受益期进行分解。

例如跨期费用不能放在1年里，需要3年去分解，按照收益期进行分配。

5、结合具体项目预期发生额进行分解。

例如专利费，与对应商品相关联进行分解。

铂略财务培训注：分解时要按照不同的方法，费用不同的性质，而采用不同的方法进行分解比较准确。

案例三A公司是一家饮料销售公司，产品主要有A、B两种饮料，预计2013年销售2亿元，2013年将对A产品在电视上投放广告，广告费1000万元，在2013年6、7、8月3个月里投放，具体每月销售分解如下：广告费分摊按照费用发生的性质即该费用只是为提高A产品的销售和品牌而做的广告，因此其应该按照A产品每月销售进行分解，按什么比例进行分解？案例分析因为广告在2013年6、7、8月里投放，如果将1000万放平均在6、7、8月分是不合适，对于每月前期的损益就相当不准确了。

广告的目的是提高品牌，扩大销售，是一个长期的效应，所以广告对每期的销售都会有影响。

所以要按照性质进行区分，而不能单单的仅在6、7、8月里区分。

所以需要事先在全年进行分摊。

按每月销售额占总销售的比率进行分解，具体分解率如下：每月分解额=1000*分解率因为与销售相关，对长期的费用都会有影响，所以预算分解时，会分解到每月。

所以在日常处理时会把费用在每月先进行分摊。

在实务会计处理中，由于财务编制预算的谨慎性原则，因为可能6、7月广告不再投放了，所以每月要做预提，使损益相对准确，且波动较小。

案例四接上例，2013年预计发生运输费用720万元，应如何分解呢？假定该公司历史运输数据如下：12年实际数据案例分析运输费用是变动费用，与销量和距离相关，与计算标准相关。

运费的分解应按照销售区域、渠道历史运输费率，按照区域、渠道每月销售额乘以费率乘以（1-预算目标降低率）；如果招标，就可以直接按照区域的销售数量乘以运输单位乘以单位定价得出运费。

假定费用率、运费结构、地区结构没有变化，2013年销售没有变化。

13年运输费用预算分解如下图：每月运输费用=每月销售额*运输费用率*（1-5%）在实务当中还会进一步区分，按照品种去划分，因为最后要分摊到品种上去。