资源税全面改革第二阶段 培训
江西省地方税局 2016年7月
一、改革概述 二、政策解读
三、新《纳税申报表》填写
江西地税
一、改革概述
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发展历程
1994 年，《资源税暂 行条例》实施
1986 年，资源税从价 计征改为从量计征 2011 年，修订《资源税暂行 条例》。原油、天然气实施 从价计征
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纳税人销售应税产品向购买方收取 的全部价款和价外费费。
不包括：增值税销项税额和运杂费
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政策解读
价外费用 包括
运杂费用 包括 运输费用、建设基金，以及伴随着运 销产生的的装卸、仓储、港杂等费 用
手续费、补贴、基金、集资费、返还 利润、奖励费、违约金、滞纳金、 延期付款利息、赔偿金、代收款项 、代垫款项、包装费、包装物租金 、储备费、优质费、运输装卸费以 及其他各种性质的价外费用
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改革四个“四”
四点补充情形
运杂费扣减
外购矿扣减 共伴矿纳税 新旧税制衔接
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二、政策解读
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政策解读 财政部 国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知（财 税〔2016〕53号） 财政部 国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知 （财税〔2016〕54号） 财政部 国家税务总局关于印发《水资源税改革试点暂行办 法》的通知（财税〔2016〕55号） 财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知（财 税〔2014〕72号） 财政部 国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计 征改革的通知（财税〔2015〕52号）
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（二）税率
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（一）税率是如何确定的 中央列举的22个税目 在中央确定的税率幅度范围内，提出税率建议，经省人民政府同意后， 报财政部、国家税务总局审批。
各省自定的税目
中央列举的22个税目以外的，由各省自行确定税率，并报财政部、国家 税务总局备案。
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（二）税率确定方法
按照改革前后税费平移原则，以2012-2015年企业 实缴资源税、矿产资源补偿费金额和矿产吕市场 价格水平为依据，确保总体不增加企业负担。
3% 3.5% 6.5% 3.5% 3.5% 6% 6% 6% 1% 每立方米3元 每立方米3元 4%
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我省资源税税率标准（二）
江西省矿产资源税税目税率表（国家未列举）
序号 税目 征税对象 税率
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15
征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的 精矿，应将精矿销售额换算为原矿销售额缴纳 资源税。
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换算已由单向归总为双向换算。
原矿---﹥精矿(原矿加工品、金锭)的上行换算
精矿---﹥原矿的下行换算（折算）
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政策解读
换算比（折算率）由省级财税部门确定 ，并报财政部、国家税务总局备案。 我省涉及换算比的应税产品是铁、金， 换算比分别为1.20、1.15。
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（一）计税依据
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资源税的计税依据
应税产品的销售额
应税产品的销售量
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绝大部分：销售额------从价计征----各税
目应税对象（原矿、原矿加工品、精矿、 金锭、氯化纳初级加工产品）
少部分：销售量----从价计征----应税对象
（通常为原矿）
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附件1
政策解读
（一）关于销售额的认定
立法
2016
全面改革
2015
Step 2
2011
石油、天然气
煤炭（2014年12月）、 稀土、钨、钼矿 资源税
（全国已改革资源收入占6成）
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改革背景
全面深化财税体制改革
构建地方税体系
经济方式的转变和生产技术的发展
江西地税
改革动因
税费重叠
征税范围 偏窄
问题 驱动
计税依据
缺乏弹性
税权过于 集中
不包括满足条件的基金、运输费用
江西地税
政策解读
运输费用 应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的 运输费用。 扣除必须同时满足两个条件： 取得相应凭据 相应凭据 分开核算。
相关发票、经主管税务机关审核的其他凭据。
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（二）关于销售额的换算
为公平原矿与精矿之间的税负，对同一应税产品 ，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应 将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。 如铁矿。
改革三个“三”
三种征税对象及计税依据
矿产品：原矿、原矿加工品、精矿销售 额，金锭销售额 氯化钠初级产品：氯化钠初级产品销售 额 地表水、地下水：取用水量
江西地税
改革三个“三”
三种税率形式
中央确定税率（稀土、钨、钼） 中央审批税率（1+22） 省定税率
江西地税
改革四个“四”
四类减免税：
1.充填开采
江西地税
改革二个“二”
二个兼顾
扩围： 开展水资源税改革试点（河北省） 逐步将其他自然资源纳入征收范围（各省根 据森林、滩涂等资源开发利用情况提出征收 资源税具体方案建议） 立法： 2015-2016年，开展立法研究 2017年，进入立法程序 江西地税
改革三个“三”
三类税目
矿产品 海盐 水
江西地税
一个矿种原则上设定一档税率，少数矿种可设定二 档税率。
江西地税
我省资源税税率标准（一）
江西省省矿产资源税税目税率表（国家列举）
序号 税目 征税对象 税率
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
铁矿 金矿 铜矿 铅锌矿 锡矿 高岭土 萤石 石灰石 硫铁矿 粘土 砂石 井矿盐
精矿 金锭 精矿 精矿 精矿 原矿 精矿 原矿 精矿 原矿 原矿 氯化钠初级产品
减征50%
2.衰竭期
减征30%
3.低品位矿、尾矿、四废
省定
4.水资源税税收优惠
江西地税
改革四个“四”
四种换算情形
原矿换精矿
精矿换原矿 金原矿换金锭 金精矿换金锭
江西地税
改革四个“四”
四类纳税环节
1.原矿开采—>原矿销售
2.原矿开采—>原矿洗选—>精矿销售 3.金原矿—>洗选—>金精矿—>冶炼—>金锭销售 4.原矿开采—>初加工—>原矿加工品销售
江西地税
改革要点
清费立税
合理负担
改革 要点
完善机制
适度分权
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改革概述
1234
有效调节资源收益，促进资源 行业持续健康发展
江西地税
改革二个“二”
二个计征方式：
从价为主：中央确定22个税目中，21个 从价 从量为辅导：中央确定的税目中，粘土 砂石从量；各省自行确定的税目中，对 难以取得销售价格的非金属矿可实行从 量