未分配=公允下（当年净利润—公积—分配股利）
注意此处可大都是公允价值（除盈余公积外，因为是法律规定计提的）
抵销2
【（母）投益与（子）利润分配的抵销】
——合并期末
借：投资收益（子）本年净利润*（母）比例
少数股东损益（子）本年净利润*（少）比例
期初未分配利润（子）合并日未分配利润
贷：提取盈余公积（子）本期盈余公积
合并层面更注重反映经济实质，所以不用成本法
抵消1
（长投与子公司所有者权益的抵销）
——合并日
——合并期末
借：股本（子）公允
资本公积（子）公允
盈余（子）账面
未分配（子）公允
商誉差额
贷：长期投资账面全转出
少数股东权益（子）公允权益*比例
长期投资初始确认时便与【（子）所有者权益*比例】对应；
少数股东权益则是（子）剩余的所有者权益
借：管理费用（期初未分配利润）
贷：固定资产/无形资产
借：营业成本（期初未分配利润）
贷：存货
开始进行向权益法看齐的调整
初始调整
借：长期投资
贷：营业外收入
权益法的长投调整（支付公允对价VS可辨认净资产公允价）
合并资产负债表中，营业外收入反映为盈余公积、未分配利润
调整1
（确认投资收益）
——合并期末
以前年度调整
非同一控制下控股合并
解释
长投确认
——合并日
借：长期投资支付对价的公允价值
贷：银行存款
股本发行股份数
资本公积-股本溢价股本公允价—成本价
综述
以下全在合并底稿中记录，不涉及调账
编制合并报表
合并日资产负债表
子公司报表项目调整
以被并方购买日公允价值入账
公允调整——借：资产类
贷：负债类
资本公积——（子）
按公允调整净利润
对所有者分配利润（子）实际分配的股利总额
年末未分配利润（子）合并年末的未分配
（母）投益与转入的（子）净利重复，长投都没了，投益自然也没了
期初未分配利润——抵减（母账中）上年的重复额
之前（子）未分配利润都被长投抵消了，此时恢复
合并利润表
借：长期投资
贷：未分配利润——期初
原账务（成本法）
无ห้องสมุดไป่ตู้
↓
现账务（权益法）
借：长期投资
贷：投资收益（子）公允净利润*比例
当年调整
借：长期投资
贷：投资收益
调整2
（宣告现金股利）
——合并期末
以前年度调整
借：未分配利润——期初
贷：长期投资——这个调整的长投是否是期初的数字
原账务（成本法）
借：应收股利
贷：投资收益
↓
现账务（权益法）
借：应收股利
贷：长期投资
当年调整
借：投资收益
贷：长期投资
调整3
（确认其他综合收益）
——合并期末
借：长期投资
贷：其他综合收益
别忘了乘比例就行
调整4
（确认其他权益变动）
——合并期末
借：长期投资
贷：资本公积-其他权益变动
别忘了乘比例就行
以上调整后，该合并的“长期投资”相关核算调整至“权益法”下的状态