贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）
月末：借：原材料（计划成本）
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
计划成本法下发出材料
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
当月增加，当月计提
当月减少，当月不摊
摊销方法
反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，采用年限平均法
摊销期限
按月
残值
一般为零
账务处理
借：管理费用（管理用）
其他业务成本（出租）
生产成本等（生产产品）
贷：累计摊销
知识点
考点
无形资产的处置
账务处理
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出（处置损失）
存货跌价准备
贷：库存商品
第五节 固定资产
知识点
考点
外购
一般纳税人
动产
借：固定资产/在建工程（P+T+F）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
外购
一般纳税人
不动产
借：固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额） 60%
贷：银行存款等
借：在建工程③ 借：营业外支出
贷：工程物资 贷：在建工程④
借：固定资产（①+②+③-④）
贷：在建工程
费用化支出
借：管理费用（管理部门和生产车间）
销售费用（销售部门）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
知识点
考点
处置
转入清理
借：固定资产清理①
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
发生清理费用
贷：应收票据
银行存款（差额）
知识点
考点
应收票据
账务处理
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
借：银行存款/应收账款
贷：应收票据
知识点
考点
预付账款
采购业务产生的债权，属于资产类账户
不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的借方核算
账务处理
借：预付账款
贷：银行存款
第二章 资 产
第一节 货币资金
知识点
考点
库存现金
现金管理制度
使用范围：8个
限额：3－5天
收支规定：当日送存，不得坐支
现金清查
短缺：借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款（应收赔款）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
溢余：借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付款项）
营业外收入（无法查明原因）
知识点
考点
银行存款
核对
银行对账单与银行存款日记账余额
未达账项
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
注意
银行存款余额调节表不是原始凭证
知识点
考点
其他货币资金
银行汇票存款
提示付款期限为自出票日起一个月
银行本票存款
提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
建造
出包工程
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—待抵扣进项税额
贷：银行存款等
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
折旧
影响因素10%
原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（复核）
折旧范围
时间范围
当月增加，下月计提；当月减少，下月不提
已达到使用状态但未办理竣工决算的固定资产
贷：银行存款
注：按公允价值比例分配成本
知识点
考点
建造
自营工程
借：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）60%
应交税费—待抵扣进项税额 40%
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：工程物资
知识点
考点
建造
自营工程
借：在建工程
应交税费—待抵扣进项税额
贷：原材料
库存商品
银行存款
应付职工薪酬等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：无形资产
应交税费—应交增值税（销项税额）
营业外收入（处置利得）
实际成本法下取得材料
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料
贷：在途物资
月末：借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
实际成本法下发出材料
其他应收款
应收取的赔款、罚款
应收的出租包装物的租金
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
知识点
考点
应收款项减值
计算
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
应有余额＝应收款项账面余额－预计未来现金流量现值
＝应收款项期末余额×坏账准备计提比例
账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变
借：坏账准备
外购
借：无形资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
自行研发
不符合资本化条件的支出
借：研发支出—费用化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出
符合资本化条件的支出
借：研发支出—资本化支出
贷：银行存款等
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
知识点
考点
无形资产的摊销
摊销范围
使用寿命不确定不摊销
支付加工费等
借：委托加工物资
贷：银行存款等
验收入库
借：库存商品
原材料等
贷：委托加工物资
借或贷：材料（产品）成本差异
知识点
考点
委托加工物资
账务处理
增值税
一般纳税人：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
小规模纳税人：
借：委托加工物资
贷：银行存款
消费税
收回后直接出售：
借：委托加工物资
贷：银行存款等
贷：公允价值变动损益 （或相反）
知识点
考点
出售
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产—成本
（或借记）—公允价值变动
投资收益（或借记）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
转让收益：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 （卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%
转让损失：（年末转回）
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等
注意：初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
知识点
考点
持有期间
借：其他货币资金—存出投资款
贷：投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
借：应收股利
贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息）
借：交易性金融资产—公允价值变动
信用卡存款
贷记卡和准贷记卡
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
不计利息，只付不收，付完清户
第二节 应收及预付款项
知识点
考点
应收票据
付款期限
不超过6个月
分类
商业承兑汇票和银行承兑汇票
账务处理
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：应收票据
贷：应收账款
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：投资收益
第四节 存货
知识点
考点
成本确定
采购成本
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
商品流通企业：计入成本；先进行归集，再分摊；金额较小的，计入当期损益
加工成本
直接人工＋制造费用
其他成本
为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用
不计入成本的费用
非正常损耗
验收入库后的仓储费用
知识点
考点
原材料
本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
知识点
考点
存货清查
盘盈
借：原材料等
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应交税费—待抵扣进项税额 40%
贷：银行存款
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
知识点
考点
外购
小规模纳税人
借：固定资产/在建工程（包括增值税）
贷：银行存款等
借：在建工程（安装费+增值税）
贷：银行存款等