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（二）预算资金入库的及时性 ---审查经收处所收款项是否按规定全部、及
时地收纳入库，有无延解积压库款的现象。
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（三）预算收入的账务处理是否正确；
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• （四）预算收入分成、报解是否正确 • 各级国库收纳的中央与地方、地方与地
方共享收入，应按照规定的共享分成比 例，制作共享收入分成计算日报表，并 登记相关预算收入登记簿。 • 中央收入： • 地方收入 • 分成收入
财政直接、授 权支付和清算
商行
财
政 部
零余额账户
门
开
设
清算
账
户 人行 国库单一账户
预算外资金的 收支活动
预算外资金 财政专户
记录、核算、反映纳入 预算管理的财政收支活动
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零余额账户的概念
财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设 的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资 金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。
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财政授权支付更正（退回）通知书
单位名称：
…... 部 部 部 门门门 零零零 余余余 额额额 账账账 户户户
部
部部
部
门
门门
门
明
明
细
细
预算收入
财政专户 （非税收入）
国务 院或 授权 财政 部门 批准 设立 的账
户
支付机构账册
部
部
门 汇
…
缴
门 汇 缴 专
专
户
户
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二、预算收入缴纳审计
（一）国库库款收纳的真实性、合法性 • 重点审计国库或国库经收处缴款书等凭证 • 审计内容：
（五）组织管理和检查指导下级国库的工作。
（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。
2
二、国库的主要权限
（一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否 按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时 查究处理。
（二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分 成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余 额的，国库有权拒绝执行。
〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》
《财政国库管理制度改革试点方案》
《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》
等300多项规章制度
7
• 六、国库制度改革
8
过去： 多重和分散的财政资金账户
财政收入通过过渡性账户收缴 财政支出层层拨付
第八章 国库管理审计
• 国库又称国组成 部分,在经济社会 发展中扮演着重 要的角色。
1
第一节 国库审计相关知识
•
一、国库的主要职责
（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。
（二）办理国家预算支出的拨付。
（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。
（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的 单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，依照 税法协助扣收入库。
• 二、是否符合规定的审批权限，有无超 越权限和范围，擅自审批退库，有无财 政机关自批自退的项目等。
•
21
• （三）审查退库的依据、标准是否符合规 定，有无多退或少退，有无挤占中央收入， 有无弄虚作假问题；
• （四）审查退库手续的合规性 • 是否确有缴款单位或个人提出的退库书面
申请。 •
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国库单一账户体系
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应与税收征管审计结合起来，主要关注：税 基、税率、预算级次、预算科目、预算收 入金额等是否正确。
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第三节 预算收入退库情况审计
• 指征收机关将一部分已入库的预算收入从国 库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行 为。
• 审计重点： 一、审查退库的项目是否符合规定范围 （由国家统一规定） •
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单一账户或预算外资金财政专户。 •
12
• （二）集中汇缴 • 由征收机关按有关法律，将所收的应缴
收入汇总缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。包括：小额零散税收和非 税收入中的现金缴款。
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国库单一账户体系图
预算支出
国库单一账户体系 国库单一账户
财政部 门零余 额账户 （工资）
财政部 门零余 额账户 （政府 采购）
（三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有 权拒绝办理。
（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。
（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定 的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。
（六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理
3
三、国库审计的意义和主要审计内容
4
四、国库体制的类型 • （一）国际上的做法： • 独立国库制： • 委托国库制： • 银行制 :
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此联代理银行作支付凭证
附件十四
财政授权支付凭证(支付凭证) 1
年月 日 全称
付 账号或地址 款 人 开户银行
单位国标码
支付 金额
人 民 币： （大写）
用途
全称 收 款 账号或地址 人
开户银行 结算方式
类：
第
号
金 额（小写）
款：
项：
预算单位预留银行印鉴
代理银行(签章)
年月日 注：此凭证与代理银行其他银行间支付凭证合并使用，凭证号在年度内从 00001 号开始连续编号。
我国保持零余额的基本做法是，每日营业时， 财政支出通过该账户进行支付， 营业终了，该 账户与国库单一账户清算，做到零余额。
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附件9
基层预算单位：
基本支出（1）项目支出（2）：（ ）
支出 类型 类 款 项
预算科目 名称
财政直接支付入账通知书
一级预算单位：
收款人全称
金额
单位：元 备注
合计 以上款项，已由财政部国库司直接支付，请据以入账。 _____ 银行（印章） 日期： 注：本通知书一式四联，第一联一级预算单位备查；第二联基层预算单位作记账依据；第三联财政部国库司备查；第四联代理银行备查。
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（二）我国国库机构设置
国库机构按照国家财政管理体制设立， 原则上一级财政设立一级国库。 中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分 库；省辖市、自治州设立中心支库；县和 相当于县的市、区设立支库。支库以下经 收处的业务，由专业银行的基层机构代理。
6
五、国库管理审计的依据 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》
9
现在： 国库集中收付制度
• 建立国库单一账户体系 • 规范财政收入收缴程序 • 规范支出拨付程序
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七、现代国库管理制度---国际货币基金组织
•
效益
透明
监控
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第二节国库预算收入缴纳情况审计
目前建立了单一账户为基础，资金缴拨以 国库集中收付为主要形式的财政国库管 理体制。
一、预算收入缴库方式 • （一）直接缴库 • 缴款单位直接将应缴预算收入缴入国库