《财务报告编制与分析》资料2010年9月目录实训一编制会计报表前的资料预备------------------------2实训二资产负债表的编制--------------------------------15实训三利润表的编制------------------------------------17实训四现金流量表的编制--------------------------------18实训五所有者权益变动表的编制---------------------------28实训六财务报表附注的编制-------------------------------30实训七财务报表分析------------------------------------ 35实训一编制会计报表前的资料预备1、实训目的把握企业编制会计报表的资料预备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一：企业的会计政策（1）公司为增值税一样纳税人，增值税率为17%。

（2）原材料采纳实际成本法核算。

（3）库存商品采纳实际成本法核算，发出库存商品采纳先进先出法计价。

（4）低值易耗品摊销采纳一次摊销法。

（5）坏账缺失的计提采纳账龄分析法。

（6）长期股权投资采纳成本法核算。

（7）所得税核算采纳债务法。

（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。

资料二：公司2009年年初各账户的期初余额总账账户期初余额表(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。

（2）“坏账预备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款估量无缺失，未提取坏账预备。

(3)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810元。

（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000元。

资料三：公司2009年发生的经济业务（1）治理部门职工报销预借的差旅费1 300元。

借：治理费用 1 300贷：其他应收款 1 300（2）企业的一台设备因使用期满不能连续使用，予以报废。

该设备的原价100 000元，已提折旧95 000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元已存入银行。

该项固定资产已清理完毕。

借：固定资产清理 5 000累计折旧95 000贷：固定资产100 000借：固定资产清理 3 000贷：银行存款 3 000借：银行存款 4 000贷：固定资产清理 4 000借：营业外支出——处理固定资产净收益 4 000（5000-4000+ 3000）贷：固定资产清理 4 000（3）购入原材料一批，材料的价款162 000元，增值税发票列明的增值税额为27 540元。

企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。

借：原材料162 000应交税费-应交增值税-应交进项税27 540贷：其他货币资金189 540（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票余外款10 460元。

借：银行存款10 460贷：其他货币资金10 460（5）销售产品一批，销售价款400 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。

产品已发出，企业差不多办好托收手续。

借：应收账款468 000贷：主营业收入400 000应交税费-应交增值税-销项税额68 000（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000元，无公允价值变动损益，转让收入220 000元已存入银行。

借：银行存款220 000贷：交易性金融资产-成本200 000投资收益20 000（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。

借：应对票据160 000贷：银行存款160 000（8）购入不需安装的设备一台，价款100 000元，增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费为1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。

借：固定资产118 000贷：银行存款118 000（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000元，贴现息为15 000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。

借：财务费用15 000银行存款185 000贷：应收票据200 000借：银行存款400 000贷：长期借款400 000（11）以银行存款支付产品宣传费10 000元。

借：销售费用10 000贷：银行存款10 000（12）开出转账支票，支付购买办公用品款3 000元，办公用品已交付治理部门使用。

借：治理费用 3 000贷：银行存款 3 000（13）收回应收账款122 500元，已存入银行。

借：银行存款122 500贷：应收账款122 500（14）购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。

借：周转材料600贷：银行存款600（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的短期借款利息4 800元。

借：应对利息 4 800短期借款100 000贷：银行存款104 800（16）以银行存款预付商品款项30 000元。

借：预付账款30 000贷：银行存款30 000（17）购入材料一批，材料的价款150 000元，增值税发票列明的增值税额为25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。

借：在途物资150 000应交税费—应交增值税—进项税25 500贷：银行存款175 500（18）购入工程用材料一批，价款250 000元，增值税发票列明的增值税额为42 500元，企业均已用银行存款支付。

借：在建工程250 000应交税费-应交增值税-进项税42 500贷：银行存款292 500（19）在建工程领用工程用材料200 000元，用于工程建设。

借：在建工程200 000贷：原材料200 000（20）在建工程应负担的工程人员应对工资及各种福利费共计57 000元。

借：在建工程57 000贷：应对职工薪酬57 000（21）在建工程本年应负担的长期借款利息17 000元，该项借款利息未付。

借：在建工程17 000贷：应对利息17 000（22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274 000元。

借：固定资产274 000贷：在建工程274 000（23）销售产品一批，销售价款200 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34 000元，价款和税金已收到并存入银行。

借：银行存款234 000贷：主营业收入200 000应交税费-应交增值税-销项税34 000（24）出售一台不需用设备，收到价款300 000元存入银行。

该设备原价400 000元，已提折旧170 000元，该项设备已由购入单位运走。

借：固定资产清理230 000累计折旧170 000贷：固定资产400 000借：银行存款300 000贷：固定资产300 000借：固定资产清理70 000贷：营业外收入-处理固定资产净收益70 000（25）转让专利权一项，转让收入100 000元已存入银行，应交的营业税为5 000元，该无形资产的账面余额为80 000元。

借：银行存款100 000贷：无形资产-专利权80 000应交税费-营业税 5 000营业外收入-处置非流淌资产利得15 000（26）以银行存款偿还到期的长期借款本金600 000元，已计入“长期借款”帐户的利息150 000元。

借：长期借款600 000贷：银行存款600 000借：财务费用150 000贷：应对利息150 000（27）以银行存款购入股票，共支付款项130 000元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元。

该投资企业预备长期持有，采纳成本法核算。

借：交易性金融资产100 000应收股利30 000贷：银行存款130 000（28）收到上述购买股票价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利30 000元，已存入银行。

借：银行存款30 000贷：应收股利30 000（29）提取现金190 000元，预备发放工资。

借：库存现金190 000贷：银行存款190 000（30）支付工资190 000元，其中包括支付给在建工程人员的工资50 000元。

借：应对职工薪酬190 000贷：库存现金190 000（31）分配支付的职工工资140 000元（不包括在建工程应负担的工资50 000元），其中生产人职员资92 500元，车间治理人职员资21 000元，行政治理部门人职员资26 500元。

借：生产成本92 500制造费用21 000治理费用26 500贷：应对职工薪酬140 000（32）按工资总额的14%提取职工福利费19 600元（不包括在建工程应负担的福利费7 000元），其中，生产工人福利费12 950元，车间治理人员福利费2 940元，行政治理部门福利费3 710元。

借：生产成本12 950制造费用2 940治理费用3 710贷：应对职工薪酬—职工福利19 600（33）生产车间为生产产品共领用原材料200 000元。

借：生产成本200 000贷：原材料200 000（34）生产车间领用低值易耗品1 000元。

借：制造费用 1 000贷：周转材料 1 000（35）计提固定资产折旧102 436元，其中，计入制造费用的折旧费为87 470元，计入治理费用的折旧费为14 966元。

借：制造费用-折旧费87 470治理费用-折旧费14 966贷：累计折旧102 436（36）本期应负担的无形资产摊销额为13 000元。

、借：治理费用13 000贷：累计摊销13 000（37）长期待摊费用中，本期应负担的财产保险费为10 000元。

借：长期待摊费用10 000贷：治理费用10 000（38）预提本期应计入损益的借款利息共36 800元，均为长期借款利息。

、借：财务费用36 800贷：应对利息36 800（39）以银行存款支付电话费3 624元。

借：治理费用 3 624贷：银行存款 3 624（40）将制造费用112 410元转入生产成本。

借：生产成本112 410贷：制造费用112 410（41）运算并结转本期完工产品成本417 860元。

没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。

借：库存商品417 860贷：生产成本417 860（42）结转本期销售产品的销售成本430 000元。

借：主营业务成本430 000贷：库存商品430 000（43）本期销售产品应交纳的城建税700元，教育费附加500元。

借：营业税金及附加12 000贷：应交税费—城建税700—教育费附加500（44）以银行存款交纳增值税48 000元，城建税700元，教育费附加500元。